消费税
征税范围
四个步骤：生产、委托加工、进口、零售，指定步骤一次性缴纳，其它步骤不再缴纳。
（一）生产步骤征收消费税说明
：自产销售、自产自用
：
（1）将外购消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售；
（2）将外购消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售。
（二）两个特殊步骤：
:征收消费税有金银首饰、钻石及钻石饰品，具体要求：
要素
要求
注释
征税范围
零售步骤征收消费税金银首饰仅限于金基、银基合金首饰和金、银和金基、银基合金镶嵌首饰
不符合条件，仍在生产步骤交纳消费税金银首饰
税率
5%
对既销售金银首饰，又销售非金银首饰生产经营单位，应将两类商品划分清楚，分别核实销售额。凡划分不清楚或不能分别核实，在生产步骤销售，一律从高适用税率征收消费税（10%）；在零售步骤销售，一律按金银首饰征收消费税
计税依据通常要求
不含增值税销售额
含税销售额÷（1＋17%）
计税依据具体要求
按销售额全额征收消费税
不管包装是否单独计价，也不管会计上怎样核实，均应并入金银首饰销售额，计征消费税
按受托方销售同类金银首饰销售价格确定计税依据征收消费税。没有同类金银首饰销售价格，根据组成计税价格计算纳税
（含翻新改制）销售金银首饰
按实际收取不含增值税全部价款确定计税依据征收消费税
：只有卷烟在批发步骤加征一道消费税
自5月1日起，卷烟在批发步骤加征一道从价税。相关内容以下：
要素
要求
纳税人
在中国境内从事卷烟批发业务单位和个人。
关注问题：
（1）纳税人销售给纳税人以外单位和个人卷烟于销售时纳税
（2）纳税人之间销售卷烟不缴纳消费税
计税依据
批发销售全部牌号规格卷烟，按其销售额（不含增值税）征收5%消费税
税额计算
应纳消费税=销售额（不含增值税）×5%
关注问题：
（1）纳税人应将卷烟销售额和其它商品销售额分开核实，未分开核实，一并征收消费税
（2）卷烟消费税在生产和批发两个步骤征收后，批发企业在计算纳税时不得扣除已含生产步骤消费税税款
纳税地点
卷烟批发企业机构所在地，总机构和分支机构不在同一地域，由总机构申报纳税
税目和税率
税目
一、烟：
（包含进口卷烟、白包卷烟、手工卷烟和未经国务院同意纳入计划企业及个人生产卷烟）
（1）生产、委托加工、进口步骤征消费税
（2）批发步骤加征消费税
二、酒：包含粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒（含果啤）、其它酒。 12月1日起，取消对酒精征收消费税。
注意：
（1）啤酒分类：甲类啤酒、乙类啤酒
单位税额差异：划分标准3000元/吨，含包装物及押金，不含反复使用塑料固转箱押金。
（2）配制酒中：其它酒（10%）和白酒（20%）
（3）饮食业、商业、娱乐业举行啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产啤酒应该征收消费税
三、化妆品：包含各类美容、修饰类化妆品、高级护肤类化妆品和成套化妆品。
不包含：舞台、戏剧
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