税务考试总结4.doc

税法考试总结
以下总结未根据老师讲课次序，而根据每章考试知识点排序，方便大家记忆。
题型：单选、不定项选择、判定、计算。
导论
税率：百分比税率、定额税率（又叫固定税率）、累进税率。 P4
* 百分比税率：计算简便，等比负担，不能发挥调整公平作用。
* 定额税率：计算便利，但不能随物价变动而变动，不能达成公平作用。
* 累进税率：计算复杂，可调整纳税人收入，应能负担水平及达成公平作用。
（累进税率：全额累进税率、超额累进税率、全率累进税率、超率累进税率）
注：中国实施超额累进税率：个人所得税
超率累进税率：土地增值税
百分比+定额税率：消费税、关税
税收优惠：税基式减免、税率式减免、税额式减免 P9
* 税基式减免：起征点、免征额、项目扣除。
* 起征点：是税法要求课税对象达成征税数额开始征税界限。课税对象数额未达成起征点不征税；达成或超出起征点则全额征税。
* 免征额：是税法要求课税对象全部数额中免于征税数额。不管课税对象多大，免征额部分一直不征税，只对超出免征额部分征税。
例：某人工资1000元，适用税率10%，起征点和免征额全部是800元
起征点交税：1000*10%=100
免征额交税：（1000-800）*10%=20
税收按课税对象性质：流转税、所得税、财产税、行为目标税、资源税。
* 流转税类：增值税、消费税、营业税、关税
* 所得税类：企业所得税、个人所得税
* 财产税类：房产税、车船税、契税
* 行为目标税类：城建税、印花税、固定资产投资方向调整税、土地增值税、车辆购置税、船舶吨税、烟叶税等。
* 资源税类：资源税、城镇土地使用税、耕地占用税
（在复合税制体系下，中国以流转税、所得税作为双主体税种）
按税负能否转嫁进行分类：直接税、间接税
* 直接税：纳税人自己负担税负，不能转嫁出去。（包含：所得税、财产税。）
* 间接税：税收负担能够转嫁出去税种（包含流转税）
按税收管理权限进行分类：中央税、地方税、共享税
* 中央税：增值税、消费税、关税、车辆购置税、海关代征增值税和消费税；
* 地方税：营业税、土地增值税、印花税、城市建设维护税、城镇土地使用税、房产税、城市房地产税、车船使用税、车船使用牌照税、契税、耕地占用税、屠宰税、筵席税、牧业税。
* 中央和地方共享税包含：增值税、企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税、资源税、证券交易印花税；
按计税标准分类：从价税、从量税（资源税、车船税、耕地占用税、城镇土地使用税、船舶吨税）
按税收和价格关系分类：价内税（消费税、营业税）、价外税（增值税）
增值税
增值税计税依据：商品和劳务价款中增值额。分为以下类型：P21
* 生产型增值税：不准许抵扣任何购进固定资产价款。
* 收入型增值税：只许可抵扣当期计入产品价值固定资产折旧部分价款。
* 消费型增值税：准许一次全部抵扣当期购进固定资产价款。
（1月1日，中国实现了由生产型向消费型增值税转型。）
增值税征税范围：（1）销售或进口货物（货物：指有形动产，包含电力、热力、气体，设备、服装等，不包含无形资产、土地、房屋和其它建筑物等不动产）。
（2）提供加工、修理、修配劳务（例：缝衣服交增值税）。
单位或个体经营者以下视同销售货物行为征税要求：P22-23
（1）将货物交付其它单位或个人代销；（2）销售代销货物；
（3）设有两个以上机构并实施统一核实纳税人，将货物从一个机构移交其它机构用于销售，但相关记过设在同一县（市）除外。
（4）将自产或委托加工货物用于非增值税应税项目。
（5）将自产、委托加工货物用于集体福利或个人消费。
（6）将自产、委托加工或购进货物作为投资，提供给其它单位或个体工商户；
（7）将自产、委托加工或购进货物分配给股东或投资者；
（8）将自产、委托加工或购进货物无偿赠予其它单位或个人。
其它增值税征税范围行为征税要求：P24
* 货物期货（商品期货、贵金属期货），在期货实物交割步骤纳税。
* 银行销售金银业务。
* 典当业死党物品销售和寄售商店代委托人销售寄售物品业务。
* 集邮商品（邮票、首日封、邮折）生产及邮政部门以外其它单位和个人销售。
* 邮政部门发型报刊，征收营业税；其它单位和个人发行报刊，征收增值税。
混合销售行为：一项销售行为如包含货物或非增值税应税劳务。P23
* 混合销售行为征税要求：(1) 从事货物生产、批发或零售企业、企业性单位或个体经营者混合销售行为，视同为销售货物，