长期待摊费用客户: 所审计会计期间: 编制: 复核: 日期: 日期: 一、需从实质性程序获取的保证程度项目财务报表认定存在完整性权利和义务计价和分摊列报 1. 审计目标 ABCDE 2. 需从实质性程序获取的保证程度注: 根据财务报表项目的重要性、评估的各认定的重大错报风险以及控制测试( 如有) 的结果填写。二、审计目标与审计程序对应关系表审计目标可供选择的审计程序工作底稿索引执行者签名 DE 1. 获取或编制长期待摊费用明细变动表, 复核加计正确, 并与业务状况变动表数核对相符, 与资产负债表中本年、上年金额及上年审计报告核对相符。2. 实施分析程序。复核长期待摊费用金额的合理性, 对两个年度间核算内容的一致性、金额的合理性进行复核。 ABCD 3. 检查长期待摊费用的增加。 获取有关协议和董事会纪要等文件、资料, 检查长期待摊费用的性质、构成内容、计价依据, 其所有权是否归被审计单位所有; 抽查重要的原始凭证, 检查长期待摊费用增加的合法性和真实性, 查阅有关合同、协议等资料和支出凭证, 是否经授权批准。 DE 4. 检查长期待摊费用增加的账务处理。是否存在应计入期间费用的支出, 租入固定资产改良支出与修理费用的划分是否正确, 会计处理是否正确。 D 5. 检查长期待摊费用的摊销。 复核本期计入有关费用的摊销金额, 并与上期的摊销金额相比较, 分析解释异常变动的原因; 检查长期待摊费用各项目的摊销政策是否符合有关规定, 是否与上期一致, 若改变摊销政策, 检查其依据是否充分; 审核将各摊销金额计入资产或费用的合理性; 检查摊销政策是否符合企业会计准则的规定, 复核计算摊销额及相关的会计处理是否正确, 前后期是否保持一致, 是否存在随意调节利润的情况。 6. 针对识别的舞弊等特别风险因素增加的审计程序。 根据执行风险评估程序识别的重大错报风险设计的进一步审计程序; 通过实施实质性测试程序, 针对识别的特别风险设计的进一步审计程序。第1页,共9页 E 7. 检查长期待摊费用的列报是否恰当。( 在执行该程序时, 应依据企业会计准则及相关规定中对列报的要求, 视项目类型结合被审计单位具体情况确定列报内容是否恰当) ( 注意剩余摊销期 1 年以内的长期待摊费用是否在财务报表内“一年内到期的非流动资产”项目反映)。第2页,共9页客户名称: 编制人: M4000 编制日期: 报表截止日: 复核人: 科目: 复核日期: 审计目标: 列示科目主表, 进行账表核对, 分析两期波动原因, 复核总体合理性。( 结合审计程序) 审计过程: 科目名称本期净资产重分类本期上期本期审定数与上期审定数的比较审定数相关调整调整未审数审定数变动额变动率长期待摊费用--#DIV/0! ----- #DIV/0! 2009 年科目名称本期净资产重分类本期上期本期审定数与上期审定数的比较审定数相关调整调整未审数审定数变动额变动率长期待摊费用 00#DIV/0! ----- #DIV/0! 2010 年科目名称本期净资产重分类本期上期本期审定数与上期审定数的比较审定数相关调整调整未审数审定数变动额变动率长期待摊费用 00#DIV/0! ----- #DIV/0! 科目名称本期净资产重分类本期上期本期审定数与上
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