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物资采购审计
一、物资采购内控制度审计
收集资料：包括组织资料、相关制度规定；了解采购业务流程，主要涉及编制需求计划和采 购计划、请购、选择供应商、确定采购价格、订立框架协议或采购合同、管理供应过程、验 收、退货、付款、会计控制等环节。
1、 采购计划阶段：需求部门一般根据生产经营需要向采购部门提出物资需求计划，采购部
门根据该需求计划归类汇总平衡现有库存物资后， 统筹安排采购计划，并按规定的权限和程
序审批后执行。该环节的主要风险是：需求或采购计划不合理、不按实际需求安排采购或随 意超计划采购，甚至与企业生产经营计划不协调等。
主要管控措施：第一，生产、经营、项目建设等部门，应当根据实际需求准确、及时编制需 求计划。需求部门提出需求计划时，不能指定或变相指定供应商。对独家代理、专有、专利 等特殊产品应提供相应的独家、 专有资料，经专业技术部门研讨后，经具备相应审批权限的
部门或人员审批。第二，采购计划是企业年度生产经营计划的一部分， 在制定年度生产经营
计划过程中，企业应当根据发展目标实际需要，结合库存和在途情况，科学安排采购计划， 防止采购过高或过低。第三，采购计划应纳入采购预算管理，经相关负责人审批后，作为企 业刚性指令严格执行。
2、 请购阶段：主要风险是：缺乏采购申请制度，请购未经适当审批或超越授权审批，可能 导致采购物资过量或短缺，影响企业正常生产经营。
主要管控措施：第一，建立采购申请制度，依据购买物资或接受劳务的类型，确定归口管理 部门，授予相应的请购权，明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购程序。 企业可以根
据实际需要设置专门的请购部门，对需求部门提出的采购需求进行审核，并进行归类汇总， 统筹安排企业的采购计划。 第二，具有请购权的部门对于预算内采购项目， 应当严格按照预
算执行进度办理请购手续，并根据市场变化提出合理采购申请。 对于超预算和预算外采购项
目，应先履行预算调整程序， 由具备相应审批权限的部门或人员审批后， 再行办理请购手续。
第三，具备相应审批权限的部门或人员审批采购申请时， 应重点关注采购申请内容是否准确、
完整，是否符合生产经营需要，是否符合采购计划，是否在采购预算范围内等。对不符合规 定的采购申请，应要求请购部门调整请购内容或拒绝批准。
三、 选择供应商阶段：该环节的主要风险是： 供应商选择不当，可能导致采购物资质次价高， 甚至出现舞弊行为。
主要管控措施：第一，建立科学的供应商评估和准入制度，对供应商资质信誉情况的真实 性和合法性进行审查，确定合格的供应商清单，健全企业统一的供应商网络。企业新增供应 商的市场准入、供应商新增服务关系以及调整供应商物资目录， 都要由采购部门根据需要提
出申请，并按规定的权限和程序审核批准后，纳入供应商网络。第二，采购部门应当按照公 平、公正和竞争的原则，择优确定供应商，在切实防范舞弊风险的基础上，与供应商签订质 量保证协议。第三，建立供应商管理信息系统和供应商淘汰制度， 对供应商提供物资或劳务
的质量、价格、交货及时性、供货条件及其资信、经营状况等进行实时管理和考核评价，根 据考核评价结果，提出供应商淘汰和更换名单， 经审批后对供应商进行合理选择和调整， 并
在供应商管理系统中作出相应记录。
四、 确定采购价格阶段：该环节的主要风险