保险行业涉税风险指南资料.doc

1 保险行业涉税风险指南第一章行业基本情况简介 行业概况 行业特点 业务流程 会计核算特点第二章财产保险行业主要涉税风险点 一般业务涉税风险点 收入类涉税风险点 纳税申报类涉税风险点 发票使用方面涉税风险点 特殊业务涉税风险点 保险行业会计处理与税收政策规定差异形成的涉税风险点第三章纳税评估的思路与技巧 信息采集的渠道 一般业务纳税评估思路与技巧 特殊业务纳税评估思路与技巧第一章行业基本情况简介 2 行业概况财产保险是指投保人根据合同约定,向保险人交付保险费, 保险人按保险合同的约定对所承保的财产及其有关利益因自然灾害或意外事故造成的损失承担赔偿责任的保险。财产保险, 包括财产保险、农业保险、责任保险、保证保险、信用保险等以财产或利益为保险标的的各种保险。财产保险有广义与狭义之分。广义财产保险是指以财产及其有关的经济利益和损害赔偿责任为保险标的的保险; 狭义财产保险则是指以物质财产为保险标的的保险。在保险实务中, 后者一般称为财产损失保险。 行业特点 1. 财产保险行业组织架构财产保险行业实行四级管理模式,即总公司、省级分公司、地市级分公司(或中心支公司) 、县级支公司(或营销服务部), 不同层级的公司具有不同的组织机构特征, 采取职能式、产品式、事业部式等多种组织结构相结合的方式。按照总公司、省级分公司、地市级分公司和县级支公司四个层级进行运营和管理, 其中总公司和省级分公司主要起管理职能, 地市级分公司是整个公司的操作平台, 建立起了“三个中心”运营架构, 即成立了承保中心、理赔/ 客服中心和财务中心,县级支公司主要承担业务拓展 3 职能。财产保险业组织机构图总公司省级分公地市中心支公再投保公司县级( 支公司) 营销省级分公司直属地市中心支公司营销部省级分公司二级法人三级法人非法人分支机构 2. 财产保险行业经营范围单一财产保险公司的经济范围主要分为两部分:一是财产保险, 二是短期健康险。财产保险是其主要和核心业务, 主要包括企业及各类组织的车辆、机器设备、厂房等固定资产保险, 货物运输险、也包括信用、责任、保证等保险。个人财产保险是非主营业务,主要包括车辆、家庭财产、住房、个人房屋贷款保险等。短期健康险主要指意外伤害及附加医疗保险,包括团体及个人意外、伤害、学平险等及附加的医疗险等险种。但是,我国关于保险经营范围包括两层含义: (1 )禁止兼业,保险组织不得从事保险业务以外的业务;非一级法人 4 保险组织不得经营保险或类似保险的业务; (2) 禁止兼营, 同一保险公司不得同时兼营人身保险和财产保险两种业务。我国《保险法》第 92 条规定,同一保险人不得同时兼营财产保险业务和人身保险业务。但是, 经营财产保险业务的保险公司经保险监督管理机构核定, 可以经营短期健康保险业务和意外伤害保险业务。来 3. 财产保险行业专业术语释疑(1 )保险合同保险合同,是指保险人与投保人约定保险权利义务关系,并承担源于被保险人保险风险的协议, 其中, 保险人是指与投保人订立保险合同,并承担赔偿或者给付保险金责任的保险公司。(2 )原保险合同是指保险公司向投保人收取保费, 对约定的可能发生的事故因其发生所造成的财产损失承担赔偿保险金责任, 或者当被保险人死亡、伤残、疾病或者达到约定的年龄、期限时承担给付保险金责任的保险合同。在实务中, 保险公司应当根据保单责任的实质进行合同的分类, 而不能仅根据形式。一般按业务性质将原保险合同分为寿险原保险合同和非寿险原保险合同。通常情况下,定期寿险、终身寿险、两全保险、年金保险、长期健康保险等均属于寿险原保险合同; 企业财产保险、家庭财产保险、工程保险、责任保险、信用保险、保证保险、机动车交 5 通事故责任强制保险、船舶保险、货物运输保险、农业保险、短期健康保险和意外伤害保险等均属于非寿险原保险合同。(3 )再保险合同再保险合同, 是指一个保险人( 再保险分出人) 分出一定的保费给另一个保险人(再保险接受人) ,再保险接受人对再保险分出人由原保险合同所引起的赔付成本及其他相关费用进行补偿的保险合同。(4 )非寿险业务准备金非寿险业务准备金是指保险公司履行非寿险业务未了责任所需要的资金额度, 主要包括未到期责任准备金和未决赔款准备金。保监会 2004 年 12月 15 日颁布《保险公司非寿险业务准备金管理办法(试行) 》规定,保险公司非寿险业务准备金包括: 未到期责任准备金、未决赔款准备金、中国保监会规定的其它责任准备金。(5 )未到期责任准备金(又叫未赚保费准备金, Unearned Premium Reserve / UPR )是指在准备金评估日为尚未终止的保险责任而提取的