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税收收入增长
关键词：我国税收；税收收入；超常增 长
一、我国税收收入的高幅增长，实际上 是现行税制下可实现税收规模的逐步回归
我国近几年经济增速无法支撑高速增 长的税收。
这几年来，我国税收增长速度明显高于 经济增长速度，但经济增长因素对税收增收 的影响是适当的，有限的，因近年来我缓，没有发生大的突发性 变化。1998—— 2002年，我国的税收收入从 亿元，上升到亿元，年均增长％,而同期的 GDP^均增长％。按照一般经济发展水平， 从税收与经济的关系看，每当GDP^长1个 百分点，税收收入增长约一一个百分点。如 果税收弹性过大，则反映着经济发展的波动 幅度较大。若经济效率比较低，效益比较差， ，税收收入的弹性系 弹性系数，每年都达到了富有弹性的水平， 特别是从1999年以来，税收收入弹性系数 每年都超过了，即
GD嗨增长1个百分点, 税收收入就增长个百分点以上。 这与我国近 几年经济一直在通缩状态中运行的现实不 相称。受经济通缩的制约，我国的经济运行 质量没有明显提高，企业经济效益改善不快, 经济结构没有发生大的变化，即使由于经济 的持续稳定增长带来相应的税收收入增长， 但增长的幅度不可能如此悬殊。因此，如果 仅从近几年经济发展提供的税源增量来看， 一般来说无法支持税收收入这种增幅。
税收政策、法规调整因素对增加税源的 影响很小。
近几年我国的税制没有进行大的调整， 只是作了局部的修改、完善。具有直接的增 加税源意义的税收政策就是从 2000年开始 恢复对个人储蓄利息税的征收，每年增收约 250亿—— 300亿元，除此以外，大部分是 减税政策。如降低证券交易印花税，对企业 的行业、产业税收优惠政策，促进就业方面 的税收优惠政策，取消屠宰税和固定资产投
资方向调节税，等等。因此，税收政策、法 律调整因素，除个别年度对税收收入影响可 能比较大外，从整体上看不会造成多大的影 响。至于因财政体制调整带来的政策性增收， 是我国税收不规范的典型形式。如所得税共 享体制的建立，带来的所得税大幅增长等。 但不管怎样，它只是起到了加快实现税收收 入的作用，而提高税收收入的前提，必须是 有可实现的税源。
加强税收征管对提高税收收入增幅有 一定的作用，但不可能对税源产生直接的影 响。
在分析我国税收收入增长的因素构成 时，有人就把除经济、法律因素之外增长的 税收，都归结为加强征管的结果，从而得出 了税收增收部分的30%—— 40%都是由加 强征管形成的结论。也就是说，如果年增收 1000亿元的话，其中约300亿—— 400亿元 是加强征管形成的。但不管征管因素在税收 收入的增长中起多大的作用，它始终只是实 现既有的税收，而无法创造新的税收。
我国现行税制和现实经济条件下的可
实现税源，是支持税收高幅增长的根本原因。
既然经济增幅不能作为支持税收增幅 的充分理由，征管因素如果没有可实现税源 作后盾就变得毫无意义，而由税收政策、法 律调整带来的对税收收入增幅的影响也微 乎几微，那么从根本上说，支撑着我国税收 收入的高幅增长就应当是我国应实现而未 实现的税收收入规模，即超常增长部分。我 国税务系统目前对税源的统计基本仅限于 纳税人的申报情况，而对于申报以外的税源 一般无从掌握。因此，我们很难估计我国每 年到底有多少偷逃及漏征税款的情况。 但是,
从我国税收收入占 GDP勺比重来看，应当说 还有相当大的税收空间。我国 2002年税收 收入占GDP勺比重只为％,如果按照发展中的20%计算，我国的税收收 入规模应达到20500亿元，但到2002年， 我国的税收收入规模才 17000亿元。这里尽 管有我国比较重的非税负担对税收产生一 定的影响，但这种影响应当说是间接的，宏 观税负是由税制决定的，非税负担只能增加 纳税人总体负担而不能决定宏观税负的增
加或减少。
因此，从应有的税收规模到现已实现的 税收规模之间，存在着一个很大的税收收入 应收缺口。由于这个缺口的存在，就为我国 税收收入的非正常增长或超常增长提供了 可能。因这种增长不涉及对税制的破坏，也 不涉及对纳税人税负的加重， 对纳税人而言, 只是在现行税制下，缴纳了一部分本应缴纳 而没有缴纳的税款而已， 减少了一部分不当 得利而已。由此可见，我国税收收入超常增 长部分主要来自于税收应收未收的缺口， 是
我国税收应收规模实现的一部分。
二、现行的税收计划管理制度主导着税 收缺口的填补进程，使我国的税收收入得以 持续稳定地超常增长
长期以来，由于受计划经济体制的影响， 以及我国现行税制、征管监督体系和其他经 济管理制度的制约，对税收收入一直实行计 划管