财务—--管理制度.doc

1 企业财务管理制度第一章主要会计政策(制度编号: ZNJT--C--ZC — 2005 ) 1 、会计政策的选择为了使各个子分公司提供更可靠、标准的本企业财务状况、经营成果和现金流量等资料,也使整体会计报表能更好的遵循合法、公允、一贯性、可比性原则,本公司统一选择如下会计政策: (1) 会计制度本公司执行中华人民共和国《企业会计制度》。(2) 会计年度本公司采用公历制,即会计年度自 1月1日起至 12月31日止。(3) 记账本位币本公司记账本位币为人民币。(4) 记账原则和计价基础本公司以权责发生制为记账原则,以历史成本为计价基础。(5) 编制现金流量表时现金等价物的确定标准现金等价物是指企业持有的期限短、流动性高、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的短期投资。本公司以该项投资在 3个月或更短的时间内就能转换为已知现金为标准。(6) 坏账的核算方法本公司采用备抵法核算坏账损失。本公司对期末应收款项( 包括应收账款和其他应收款,但扣除合并范围内公司间应收款项) 采用账龄分析法计提坏账准备,各账龄计提坏账准备的比例如下:帐龄 1年以内的不计提,1年至 2年的计提 5%,2-3 年的计提 8%,3年以上的计提 15% 。 2 (7) 本公司确认坏账的标准: ①债务人破产或死亡,以其破产财产或者遗产清偿后仍无法收回; ②因债务人逾期未履行偿债义务,且具有明显特征表明无法收回。本公司对确实无法收回的应收款项,经公司董事会批准后作为坏账损失,并冲销提取的坏账准备。(8) 存货核算方法本公司的存货包括自制半成品(特指未结转的工程施工)、库存材料、低值易耗品、周转材料等;采用实际成本计价,库存材料出库采用加权平均法,低值易耗品本公司根据采用一次摊销法核算。(9) 短期投资的计价及收益的确认方法本公司短期投资是指购入能随时变现并且持有时间较短( 一般不超过一年)的投资,短期投资在取得时按照投资成本计量。本公司期末短期投资按投资成本与市价孰低的原则计价,其市价低于成本的差额作为短期投资跌价准备。(10) 长期投资的核算方法①长期股权投资:长期股权投资在取得时按照初始投资成本入账。长期股权投资占被投资单位有表决权资本总额 20 %以下、或对其投资占该单位有表决权资本总额 20%或 20%以上,但不具有重大影响的采用按成本法核算;占被投资单位有表决权资本总额 20 %以上、或虽不足 20 %,但有重大影响的采用权益法核算; 股权投资差额的摊销期限,合同规定了投资期限的,按投资期限摊销,合同没有规定投资期限的按 10 年摊销。处置股权投资时,将投资的账面价值与实际取得价款的差额,作为当期投资损益。②长期投资减值准备:长期投资减值准备按单项长期投资期末账面价值高于可收回金额的差额计提。期末因市价持续下跌或被投资单位经营状况恶化等原因导致长期投资可收回金额低于账面价值,其差额作为长期投资减值准备,并计入当年度损益。 3 (11) 固定资产核算方法①本公司固定资产标准为:使用期限超过一年、单位价值在 2000 元以上的所有有形资产。②固定资产的计价: (一)购入的固定资产,按实际支付的价款、包装费、运杂费、安装成本、交纳的有关税金入账。(二)自行建造的固定资产,按该项固定资产达到预定可使用状态所发生的全部支出入账。(三)投资者投入的固定资产,按投资各方确认价值入账。④融资租入的固定资产,按租赁开始日租赁资产的原账面价值与最低租赁付款额的现值较低者入账。当融资租入固定资产总额小于公司资产总额 30% 时,按最低租赁付款额计价。③固定资产的折旧采用平均年限法,本公司按固定资产的预计使用年限和预计残值率分类确定的年折旧率如下: 类别预计使用年限预计残值率年折旧率房屋建筑物 30年 3% % 机器设备 8年 3% % 运输设备 5年 3% % 电子设备 5年 3% % 办公设备 5年 3% % 其它5年 3% % ④固定资产减值准备期末按单项固定资产账面价值与市价孰低计量,对市价金额低于账面价值的差额计提固定资产固定资产减值准备。(12) 专项工程核算方法: ①本公司为购建固定资产而发生的支出在固定资产达到预定可使用状态前作为在专项工程中核算, 在资产达到预定可使用状态时办理竣工决算并转入固定资产。若专项工程达到了预定可使用状态但尚未办理竣工决算的,在达到预定可使用状态之日起,按工程预算、造价或工程实际成本,按估计的价值转入固定资产,并按规定计提折旧,待办理了竣工决算手续后再作调整。 4 ②公司为购建固定资产而举借的专项借款, 在固定资产达到预定可使用状态前按工程所占用的借款资金计算应由工程项目负担的利息支出计入工程成本, 工程达到预定可使用状态后所发生的利息支出计入当期损益。③专项工程减值准备:期末对在建