浅谈电子商务环境下的税收.doc

浅谈电子商务环境下的税收.doc浅谈电子商务环境下的税收
论文关键词：电子商务 税收管理 税收政策 税收原则
论文摘要：电子商务是一种新型贸易方式，对传统税收造成了巨大的影响。 为了解决电子商务所带来的税收问题，应结合我国的实际情况。借鉴国外经验， 确定我国屯子商务税收原则，加强屯子商务环境下的税务管理。
一、电子商务的特点
电子商务是近年来伴随着社会进步和现代信息技术的迅猛发展应运而生， 是指利用计算机技术和网络信息技术进行的商务活动。与传统商务和比，电子商 务具有下述特点：全球性。互联网的出现使电子商务突破了吋间、地域的限制。 流动性。任何人只要拥有一台电脑、i个调制解调器和一部电话就可以通过互联 网参与国际贸易活动，不必像传统商务活动那样建立固定的商务活动基地、隐蔽 性。电子商务的进行利用的是无纸化和匿名化，不涉及现金无需开具收支凭证， 这使审计失去了基础。电子化、数字化。电子商务以电子流代替了实物流，传统 的实物交易和服务被转换成数据，在互联网上传输和交易，可以大量减少人力、 物力，降低成本。电子商务的出现势必对传统贸易方式和社会活动带来前所未有 的冲击，也对传统税收的原则和税收管理提出了挑战。因此我们必须予以高度重 视。
二、电子商务对传统税收的影响
电子商务的产生发展及其特点对传统税收造成了巨大的影响：
1、对税收征管的影响。电子商务给税收征管工作带来的影响是前所未有 的，，首先，传统的税收征管和稽查是建立在有形的凭证、账册和各种报表的基 ，通过对其有效性、真实性、逻辑性和合法性等审查，达到管理和稽查 的H的。但电子商务却是以无纸化交易的数字化信息存在的，可以随吋修改且不 留痕迹，使税收审查失去了最直接的可依赖的纸质凭证。此外在传统的税收征管 屮，很大一部分是通过屮介环节代扣代缴的，血电子商务的出现，则给企业和消 费者提供了直接的交易机会，弱化了商业屮介代扌II代缴税款的作用，加大了税务 机关征管工作的难度。其次，互联网贸易的发展刺激了电子支付系统的完善，联 机银行与电子货币的出现，使跨国公司交易的成本降至与国内相半。已经被数字
化、电子化的电子货币，可以迅速将资金转移。通过互联网进行远距离支付，资 金通过网络直接支付给销售方，使得税务机关无法获得其交易的真实情况，税收 征管难度很大。间吋计算机加密技术的运用使纳税人可以用加密、授权及用户名 多重保护等来隐藏交易信息，而税务机关在征管过程屮要严格执行法律对纳税人 知识产权和隐私权保护的规定，从而为企业偷漏税提供了天然屏障。
对税收管辖权的影响。传统的税收管辖权包括收人来源地管辖权和居民 税收管辖权。H前，世界上多数国家都并行这两种税收管辖权，但互联网的岀现 模糊了地域界限，电子商务的发展必将弱化来源地税收管辖权。企业利用互联网 在一国开展贸易活动吋，只需装有事先核准软件的智能服务器便可以买卖数字产 品，服务器的营业行为很难被分类和统计，商品被谁买卖也很难认定，提供服务 的一方可以远在千里之外，因此电子商务使得收人来源地的判断出现了争议。首 先，常设机构的概念受到冲击。在国际税收屮，现行的税法通常以外国企业是否 在该国设有常设机构作为判定其是否为本国居民的依据，而在电子商务屮，商家 只需要在互联网［•拥有一个自己的网址、网页即可向全世界推销其产品和服务. 并不需要现行的常设机构作保障。因而也