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企业职工失业保险基金会计核算办法
第一章总则
为了规范企业职工失业保险基金（以下简称失业保险基金）的会计核算，特制定本办 法。
本办法适用于设在中华人民共和国境内的社会保险经办机构经办的失业保险基 金。
失业保险基金会计核算应当划分会计期间，分期结算帐目和编制会计报表。会计 期间 为公历1月1日起至12月31日止。
四失业保险基金的会计核算应当以实际发生的各项收支业务为依据，记录和反映其收 入、支出和结余情。
五失业保险基金的会计核算采用收付实现制；会计记帐采用借贷记帐法。
六 失业保险基金的会计处理方法前后期应当一致，会计指标应当口径一致，不得随 意变 更。如确有必要变更，应当将变更的情况、变更的原因及其对收支情况的影响，在财务会计 报告书中说明。
七社会保险经办机构经办的失业保险基金应按本办法规定设置和使用会计科目，并进行会 计核算。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一 的会计
报表的前提下，可以根据实际情况，对本办法作必要的补充，并报财政部备案。本办法 统一 规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记帐簿，查阅帐目，实行会计电算 化，不得 随意打乱重编。在某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。社保机构在填制失业 保险基金的会计凭证、登记帐簿时，应填制会 计科冃的名称，或同时填列
会计科目的名称和编号；不应只填列会计科目编号，不填列会计科目名称。
八社会保险经办机构编制失业保险基金的会计报表，必须做到数字真实、内容完整、
门。月份
说明清楚、手续齐备、编报及时，并应按月或按年报送当地财政机关、主管部
会计报表应于月份终了后五天内报出；年度会计报表应于年度终了后十五天内报出。会 计报 表的填列以人民币〃元〃为金额单位，〃元〃以下填至〃分〃。向外报出的会计报表应依次编定页 数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面应注明：社保机构名称、地址、成 立年份、报表 所属年度、月份、送出日期等，并由社 保机构领导和会计主管人员签名或
盖章。
九 本办法由中华人民共和国财政部负责解释，需要变更时，由财政部修订。第二章 会计
科目及使用说明
会计科目表 顺序号 编号
会计科目名称
（一）
资产类
1
101
现金
2
102
银行存款
3
103
财政专户存款
4
104
暂付款
5
105
借出生产自救款
6
111
债券投资
7
121
固定资产
（二）
负债类
8
201
暂收款
（三）
基金类
9
301
失业保险基金
10
302
固疋资产基金
11
303
生产自救周转金
（四）收支类
12
401
失业保险金收入
13
402
利息收入
14
403
财政补贴收入
15
404
转移收入
16
406
上级补助收入
17
407
下级上解收入
18
409
其他收入
19
411
失业救济金支出
20
412
医疗补助支出
21
413
丧葬补助支出
22
414
抚恤救济支出
23
416
转业训练支出
24
418
管理费用
25
421
转移支出
26
423
补助下级支出
27
424
上解上级支出
28
425
会计科目使用说明
其他支出
第101号科目现金
1本科目核算失业保险基金的库存现金。
2收到以现金方式交来的失业保险基金，借记本科目，贷记〃失业保险金收入〃等科目；
将现金存入银行，借记〃银行存款一收入户〃科冃，贷记木科冃。从银行提取现金，
借记本科目，贷记〃银行存款一支出户〃科目；以现金支付失业保险基金时，借记〃失业救济金 支出〃、〃医疗补助支出〃、〃丧葬补助支出〃、〃抚恤救济支出〃、〃转业训练支出〃、〃其他支出
〃等科目，贷记本科目。
3社会保险经办机构应设置〃现金日记帐〃，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生 顺序逐笔登记。每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结 余数，并将 结余数与实际库存数核对，做到帐款相符。
第102号科目 银行存款
1本科目核算失业保险基金在银行的各种存款。
2本科目应设置〃收入户〃和〃支出户〃明细科目。因缴费程序不设置收入过渡户的单
位，银行存款对不设〃收入户〃和〃支出户〃明细科目。
3银行存款收入户核算实际收到的失业保险基金及有关收入，收入户除按期将企业
职工失业保险基金划入财政专户存款外，一般只收不支。收到企业交来的职工失 业保险
基金时，借记本科目，贷记〃失业保险金收入〃等科目；按期将企业职工失业保险基金划入财 政专户时，借记〃财政专户存款〃