应收票据应收账款资料.ppt

2017-1-21 1第二章第二节应收票据 2017-1-21 2 一、应收票据概述(一) 应收票据性质与分类应收票据是指企业持有的尚未到期兑现的商业汇票。* 应收票据比应收账款具有更强的偿还特征。应收票据比应收账款具有更强的流通性。银行承兑汇票≠银行汇票(其他货币资金) 商业承兑汇票* 在我国,除商业汇票外,大部分票据都是即期票据。因此应收票据是指应收的商业汇票。 2017-1-21 3 应收票据分类应收票据广义狭义是一种债权凭证,包括企业持有的未到期兑现的汇票、本票和支票。在我国仅指商业汇票。分类承兑人不同是否带息商业承兑银行承兑带息汇票不带息汇票我国的商业汇票均为不带息汇票。涉外商业汇票有的是带息汇票。按是否带追索权分:带追索权与不带追索权票据 2017-1-21 4 票据到期值=票据面值+利息票据到期值 = 票据面值不带息票据带息票据= 票据面值+票据面值×票面利率×票据期限= 票据面值×(1+票面利率×票据期限) 例: B企业 2000 年9月1日销售一批产品给 A公司,货已发出,专用发票上注明的销售收入为 100000 元,增值税额 17000 元。收到 A 公司交来的商业承兑汇票一张,期限为 6个月,票面利率为 5% 。票据到期值= 117000 + 117000 ×5% ÷ 12 ×6 = 117000 +2925 =119925 2017-1-21 5 (二)应收票据的计价 ,不论票据带息与否,企业在收到票据时一律按票据的面值入账. ,应于期末(中期期末和年度终了)按应收票据的票面价值和确定的利率计提利息,计提的利息应增加应收票据的账面价值,同时冲减财务费用。(在我国只有涉外票据才涉及利息的问题,可以忽略) ,超过承兑期收不回的应收票据应转作应收账款,对应收账款计提坏账. 2017-1-21 6 (三)应收票据到期日的确定票据的期限,有按月表示和按日表示两种。票据期限按月表示时,应以到期月份中与出票日相同的那一天为到期日。( 图解) 票据期限按日表示时,应从出票日起按实际经历天数计算。通常出票日和到期日,只能计算其中一天,即“算头不算尾”或“算尾不算头”。(图解) 2017-1-21 7按月表示票据期限按月表示时,票据的期限不考虑各月份实际天数多少, 统一按次月对日为整月计算。当签发承兑票据的日期为某月月末时,统一以到期月份的最后一日为到期日。如3月2日签发承兑的期限为 6个月的商业汇票,其到期日为 9月2 日。 1月 31 日签发承兑的期限为 1个月、 2个月、 3个月和 6个月的商业汇票,其到期日分别为 2月 28 日(闰年为 2月 29 日)、3月 31 日、 4月 30 日和 7月 31 日。票据期限按月表示时,带息票据的利息应按票面金额、票据期限(月数)和月利率计算。 2017-1-21 8按月表示出票日: 4月15日票据期限: 3个月到期日: 7月15日确定办法: 到期月份与出票日相同的那一日。即:对日。 2017-1-21 9按日表示票据期限按日表示时,票据的期限不考虑月数,统一按票据的实际天数计算。在票据签发承兑日和票据到期日这两天中,只计算其中的一天。(算头不算尾或算尾不算头) 如3月2日签发承兑的期限为 180 天的商业汇票,其到期日为 8月 29 日; (30+30+31+30+31+28=180) 1月 31 日(当年 2月份为 28 天)签发承兑的期限为 30 天、 60 天、 90 天的商业汇票,其到期日分别为 3月2日、 4月1日、 5月1日。票据期限按日表示时,带息票据的利息应按票面金额、票据期限(天数)和日利率计算。 2017-1-21 10 按日表示出票日: 4月15日票据期限: 90天到期日: 7月 14日, 14日不算确定办法:按实际天数计算到期日。算头不算尾。 4月30日 16天 5月31日6月30日 31天30天13天