利润和利润分配核算.ppt

第五节 利润与利润分配核算业务Profit & Profit Distribution 一、利润的构成 二、利润和利润分配核算
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利润总额(本年利润）=
主营业务利润（=主营业务收入-主营业务成本
-主营业税金及附加）
+其它业务利润（其它业务收入-其它业务成本）
-期间费用（销售费用、管理费用、财务费用）
+投资收益
+营业外收支（营业外收入-营业外支出）
一 利润的构成(Profit)
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净利润=利润总额-所得税费用
应交所得税=应纳税所得额×所得税率
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企业因销售商品的品种、质量不符合购销合同、协议的规定，为避免购货单位拒付货款或退货所给予购货单位在销售价格上一定的折让；
会计处理：在折让实际发生时直接冲减当期销货收入。
企业为及早收回货款而给予购货单位在信用期限内付款而给予的现金折扣，即从应支付的货款中扣除一定比例的金额；
会计处理：在折扣实际发生时作为当期财务费用支出。
销货折让
现金折扣
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借：主营业务收入
其它业务收入
营业外收入
贷：本年利润
借：本年利润
贷：主营业务成本
主营业务税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
其他业务成本
营业外支出
结转本期利润总额
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出租固定资产收入应确认为（ ）
A 主营业务收入
B 其他业务收入
C 营业外收入
D 投资收益
答案 B
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a“利润分配”账户（Profit Distribution)
Owner’s Equity；
DEFINITION:核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的余额；
DEBIT:已分配的利润，例如已提取的盈余公积、应付现金股利和利润。
CREDIT:从“本年利润”账户中转入的本年度内实现的净利润，以及盈余公积弥补的亏损数；
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b “应付股利”账户（dividends payable ）
Liability
DEFINITION:核算企业经董事会、股东大会或类似机构审议确定分配的现金股利或利润。
DEBIT:根据通过的股利或利润分配方案，应支付的现金股利或利润；
CREDIT:登记实际支付数。
THE END OF PERIOD:贷方余额表示企业尚未付的现金股利或利润。
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c “盈余公积”账户（surplus public accumulation）
Owner’s Equity
DEFINITION:核算企业按规定从净利润中提取的盈余公积，是具有特定用途的留存收益。
DEBIT:登记提取的盈余公积数；
CREDIT:用以弥补企业亏损或转增资本数;
THE END OF PERIOD:贷方余额表示盈余公积金结余数。
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二 利润分配核算主要经济业务
1、本期利润总额54 000元，按33%的所得税率计算和结转应交所得税。
借：所得税 17 820
贷：应交税金---应交所得税 17 820
2、将“所得税”账户余额结转“本年利润”账户。
借：本年利润 17 820
贷：所得税 17 820
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