应收账款核算.doc

定义:应收账款是指企业因销售商品、产品或提供劳务等,应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。
包括四方面 1确认 2计量 3账务处理 4坏账准备
1确认(1)确认时间?—应收账款应于收入实现时予以确认
(2)什么样的账款确认为应收账款?
应收账款主要是指赊销商品应向客户收取的货款,实际工作中销货方代购货方垫付的费用(运杂费、包装费)虽说不是货款但也应该记入应收账款。
2计量—在各国会计实务中,应收账款按买卖双方成交时的实际发生额入账,包括发票金额(售价及增值税)和代购货单位垫付的包装费、运杂费等。
3、账务处理 1)应收账款发生的核算
例1:A企业销售给B商品一批,货款30 000元,增值税5 100元,用银行存款代购货方垫付运杂费500元,全部款项暂未收到。 A企业的账务处理:
借:应收账款 35 600
贷:主营业务收入 30 000
应交税费—应交增值税(销项税额)5 100
银行存款 500
2)应收账款收回的核算
例1资料,A企业收回应收账款时的账务处理:
借:银行存款 35 600
贷:应收账款 35 600
3)应收账款改为应收票据的核算
例1的资料A企业收到B企业签发并承兑的商业汇票时,其账务处理:
借:应收票据 35 600
贷:主营业务收入 30 000
应交税费—应交增值税(销项税额)5 100
银行存款 500
在销售折扣情况下的核算
商业折扣——是指企业根据市场供需情况或针对不同的顾客,对商品价目单中所列的商品价格给予一定的折扣优惠。
商业折扣是一种促销手段。企业应按照发票列示的实际售价入账。
金折扣——是指确定发票价格以后,销售企业为了鼓励顾客在一定期限内及早偿付货款而从发票价格中让渡给顾客的款项。
现金折扣的条件一般用2/10、1/20、n/30表示。
现金折扣账务处理的两种方法:—★总价法——净价法
总价法—入帐时不考虑可能发生的现金折扣。如果顾客享受了现金折扣,视为理财费用的增加,记入“财务费用”借方。
现金折扣应在实际发生时计入企业当期财务费用。

举例 A企业销售给B企业商品一批,货款20 000元,增值税3 400元,销售合同中规定付款条件为2/10,1/20,n/30(不考虑增值税的影响)。在总价法下账务处理为:
1)销售商品时:
借:应收账款 23 400
贷:主营业务收入 20 000
应交税费—应交增值税(销项税额)3 400
2)如果10天内收到货款,享受2%折扣:
借:银行存款 23 000
财务费用 400
贷:应收账款 23 400
3)如果20天内收到货款,享受1%的折扣:
借:银行存款 23 200
财务费用 200
贷:应收账款 23 400
4)如果20天后收到货款:
借:银行存款 23 400
贷:应收账款 23 400
【例3-2】某企业向A单位销售一批产品,增值税专用发票注明价款50 000元,增值税款8 500元。根据销售合同,付款条件是“2/10,N/30”。——现金折扣
(1)确认销售实现时,编制会计分录:
(2)若购货方10天内付款或在折扣期以后收到货款时,编制会计分录:
【例3-3】某企业向B单位销售一批产品,价目表上售价金额为30 000元,老客户给予10%的商业折扣。企业开出发票价款2