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第十七章 终结审计与审计报告




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熟悉终结审计的业务流程
掌握流程中具体项目的操作
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1）终结审计的业务流程
召开项目组会议，汇总审计过程中发现的差异，根据错报的重要性确定建议被审计单位调整的事项，编制账项调整分录汇总表、重分类调整分录表、列报调整汇总表、未更正错报汇总表及试算平衡表。
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1）终结审计的业务流程
与被审计单位召开总结会，就下列事项进行沟通，形成总结会议纪要并经双方签字认可：
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1）终结审计的业务流程
编制正式的试算平衡表；
对财务报表进行总体复核，评价财务报表总体的合理性；
记录项目组成员之间意见分歧的解决过程；
评价审计结果，形成审计意见，并草拟审计报告；
由项目经理复核工作底稿；
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1）终结审计的业务流程
由项目负责合伙人复核工作底稿；
必要时，实施项目质量控制复核；
获取管理层声明书，并确定其日期与审计报告的日期一致；
撰写审计总结；
完成审计工作完成情况核对表；
完成业务复核核对表；
正式签发审计报告。
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2）汇总审计差异
审计差异分为核算误差和重分类误差。
核算误差是指企业对经济业务进行了不正当的会计核算而引起的误差；
重分类误差是指因企业未按有关会计准则、会计制度规定编制财务报表而引起的误差。
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2）汇总审计差异
汇总审计差异调整的情况：
（1）对于单笔核算误差超过所涉及报表层次重要性水平的，应建议其调整；
（2）对于单笔核算误差低于所涉及报表层次重要性水平，但性质重要的，应建议其调整；
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2）汇总审计差异
汇总审计差异调整的情况：
（3）对于单笔核算误差低于所涉及报表层次重要性水平，并且性质不重要的，可以容忍其不做调整，但当若干笔同类汇总数超过重要性水平时，应从中选取几笔要求其加以更正。
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2）汇总审计差异
汇总审计差异的审计工作底稿
（1）账项调整分录汇总表；
（2）重分类调整分录汇总表；
（3）列报调整汇总表；
（4）未更正错报汇总表。
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