企业财产损失所得税前扣除管理办法讲解.ppt

企业财产损失所得税前扣除管理办法讲解
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（一）制定财产损失税前扣除管理办法的目的和依据是什么？ 为进一步规范和完善企业财产损失所得税前扣除的管理，促进企业所得税管理的精细化，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则的有关规定，国家税务总局制定了财产损失税前扣除管理办法(总局令第13号，以下简称《办法》)。
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（二）纳税人可以税前扣除的财产损失包括哪些财产？ 纳税人可以税前扣除财产损失的财产是指纳税人拥有或者控制的、用于经营管理活动且与取得应纳税所得有关的资产，包括现金、银行存款、应收及预付款项（包括应收票据）、存货、投资（包括委托贷款、委托理财）、固定资产、无形资产(不包括商誉)和其他资产。
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（三）纳税人税前扣除的财产损失分几类？
纳税人税前扣除的财产损失分三类
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按财产的性质分为货币资金损失、坏账损失、存货损失、投资转让或清算损失、固定资产损失、在建工程和工程物资损失、无形资产损失和其他资产损失；
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按申报扣除程序分为自行申报扣除财产损失和经审批扣除财产损失；
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按损失原因分为正常损失（包括正常转让、报废、清理等）、非正常损失（包括因战争、自然灾害等不可抗力造成损失，因人为管理责任毁损、被盗造成损失，政策因素造成损失等）、发生改组等评估损失和永久实质性损害。
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（四）纳税人财产损失税前扣除时间和程序是什么？
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纳税人的各项财产损失，应在损失发生当年申报扣除，不得提前或延后。非因计算错误或其他客观原因，纳税人未及时申报的财产损失，逾期不得扣除。按《办法》规定须经有关税务机关审批的，应按规定时间和程序及时申报。因税务机关的原因导致财产损失未能按期扣除的，经税务机关批准后，应调整该财产损失发生年度的纳税申报表，重新计算应纳所得税额。调整后的应纳所得税额如小于调整前的应纳所得税额，应将财产损失发生年度多缴的税款按照有关规定予以退税、抵缴欠税或下期应缴税款，不得改变财产损失所属纳税年度。
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（五）纳税人已申报扣除的财产损失又获得恢复或补偿如何处理？
纳税人已申报扣除的财产损失又获得价值恢复或补偿，应在价值恢复或实际取得补偿年度并入应纳税所得。因债权人原因确实无法支付的应付账款，包括超过三年以上未支付的应付账款，如果债权人已按《办法》规定确认损失并在税前扣除的，应并入当期应纳税所得依法缴纳企业所得税。