代理记账流程.docx

代理记帐的市
充程及操作规范
代理记账，应购领统一格式的账簿凭证，启用账簿时送主管税务机关审验盖章。账簿和凭证 要按发生的时间先后顺序填写、装订或粘贴，凭证和账簿不得涂改、销毁、挖补。对各种账 簿、凭证、表格必须保存 10年以上，销毁时须经主管税务机关审验和批准。
一、代制会计凭证
会计凭证是记录经注业务，明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。会计凭证按填制 的程序和用途不同，分为原始凭证和记帐凭证两种，代制会计凭证主要是在审核原始凭证的 基础上代制记帐凭证。
（一） 审核原始凭证。原始凭证是进行会计核算的原始资料，它分为自制原始凭证和外来原 始凭证两种。例如，个体户销售货物提供应税劳务所开具的发票，材料验收入库时填制的收 料单，产品（商品）出库时填制的出库单等。代理记帐但不代客户制作原始凭证，仅是指导 其正确填制或依法取得有效的原始凭证。为了保证记帐凭证的真实合法性，应注意以下几个
方面审核原始凭证。
1、 原始凭证内容的真实性与完整性。原始凭证所记录的经济业务应与实际情况相符，各项 内容应填写齐全。例如，开具或取得的发票，其客户名称、业务内容、单位价格金额等栏目 应真实完整地反映某项经济业务的来龙去脉，凡属名实不符或项目填列不全的发票，应指导 纳税单位加以改正。
2、 原始凭证取得的时效性与合法性。原始凭证入帐的时间有一定的时限要求，其凭证上注 明的时间应与会计核算期间相符，凭证的取得也应符合现行财务和税收管理法规的要求。
（二） 代制记帐凭证。记帐凭证是根据合法的原始凭证或原始凭证汇总表编制的，它是登记 帐簿的依据。代制记帐凭证时，应根据纳税单位原始凭证的多寡和简繁情况，按月或旬到户 代制记帐凭证。记帐凭证可以根据每一张原始凭证单独填制，也可以按反映同类经济业务的 若干原始凭证汇总填列。
1、 根据原始凭证简要概括业务内容，填入“摘要”栏内，可有助于登记帐簿和日后查阅凭 证。
2、 根据会计科目的内容正确编制会计分录，做到帐户对应关系清晰。
3、 将记帐凭证连续编排号码并附列原始凭证，按月装订成册。
会计凭证是重要的经济资料和会计档案，完成记帐凭证的编制后，应帮助纳税单位建立立卷 归档制度，指定专人保管。
二、 代为编制会计帐簿
根据记帐凭证所确定的会计分录，分别在日记帐和分类帐的有关帐户进行登记的工作简称为 过帐。代理简易帐的记帐工作是以收支方式记录、反映生产情况并进行简易会计核算，在编 制记帐凭证后根据业务内容按时间顺序记入相关帐户即可，实际上是俗称的流水帐。而代记 复式帐的操作就应根据会计帐户的特点来进行。
（一） 现金日记帐和银行存款日记帐，应由纳税单位的出纳人员登记，审核有关凭证和登记
内容，使其能逐日反映库存现金和银行存款收入的来源、 支出与结存的情况，保证帐实相符
（二） 总分类帐一般应采用借、贷、余额三栏式的订本帐，直接根据各种记帐凭证逐笔进行 登记，也可先编制成汇总记帐凭证或科目汇总表，再据以登记。每月应将当月已完成的经济 业务全部登记入帐，并于月份终了结出总帐、各分类帐户的本期发生额和期末余额，作为编 制会计报表的主要依据。
（三） 明细分类帐是总分类帐的明细科目，可分类连续地记录和反映个体户资产、负债、所 有者权益、成本、费用、收入等明细情况，税务代理等社会中介机构应根据个体、