第6章 转让定价的税务管理.doc

第6章转让定价的税务管理
《国际税收》(第二版) 朱青编著
第6章转让定价的税务管理
63>.1 转让定价法规
转让定价审核、调整的原则与方法
预约定价协议(APA)
经合组织的转让定价报告与准则
我国的转让定价法规

《国际税收》(第二版) 朱青编著
《国际税收》(第二版) 朱青编著
转让定价法规
转让定价法规的产生和发展
关联企业的判定
《国际税收》(第二版) 朱青编著
《国际税收》(第二版) 朱青编著
转让定价法规
转让定价法规的产生和发展
1. 世界上最早的转让定价法规于1915年在英国颁布。
2. 美国在这方面是最早通过立法采取行动的国家。
3. 20世纪80年代以后,西方国家尤其是美国都不
同程度地强化了本国的转让定价法规,在执法方
面也更加严格。
4. 90年代开始,一些发展中国家也开始重视转让定
价的税务管理工作。
《国际税收》(第二版) 朱青编著
《国际税收》(第二版) 朱青编著
转让定价法规
关联企业的判定
转让定价法规针对的是跨国关联企业之间的交易作价。正确运用转让定价法规进行反避税,首先就要准确地判定交易双方是否是关联企业
《国际税收》(第二版) 朱青编著
《国际税收》(第二版) 朱青编著
转让定价法规
构成跨国关联企业的关联关系条件:
1. 缔约国一方企业直接或间接参与缔约国另
一方企业的管理、控制或资本
2. 同一人直接或间接参与缔约国一方企业和
缔约国另一方企业的管理、控制或资本
《国际税收》(第二版) 朱青编著
《国际税收》(第二版) 朱青编著
转让定价法规
根据控股比例标准判定关联企业案例
注: 这里所采用的控股比例标准为25%,且采用A公司控制B公司,B公司控制C公司,则A公司间接控制C公司的间接控制标准。
《国际税收》(第二版) 朱青编著
《国际税收》(第二版) 朱青编著
例1: 公司关系示意图(1)
A公司
公众
26%
74%
B公司
公众
26%
74%
C公司
图6—1 公司关系示意图(1)
《国际税收》(第二版) 朱青编著
《国际税收》(第二版) 朱青编著
例2:公司关系示意图(2)
A公司
26%
30%
B公司
C公司
图6—2 公司关系示意图(2)
《国际税收》(第二版) 朱青编著
《国际税收》(第二版) 朱青编著
例3:公司关系示意图(3)
A公司
D公司
20%
22%
B公司
80%
20%
C公司
图6—3 公司关系示意图(3)
《国际税收》(第二版) 朱青编著
《国际税收》(第二版) 朱青编著
例4:公司关系示意图(4)
A公司
E公司
100%
30%
B公司
D公司
100%
100%
C公司
图6—4 公司关系示意图(4)
《国际税收》(第二版) 朱青编著
《国际税收》(第二版) 朱青编著
转让定价审核、调整
的原则与方法
跨国关联企业间收入和费用分配的原则
转让定价的审核和调整标准
转让定价的调整方法
转让定价调整中的国际重复征税问题
《国际税收》(第二版) 朱青编著
《国际税收》(第二版) 朱青编著
转让定价审核、调整的原则与方法
跨国关联企业间收入和费用分配的原则


《国际税收》(第二版) 朱青编著
《国际税收》(第二版) 朱青编著
转让定价审核、调整的原则与方法
转让定价的审核和调整标准




《国际税收》(第二版) 朱青编著
《国际税收》(第二版) 朱青编著
转让定价审核、调整的原则与方法

市场标准是指以非关联的独立竞争企业在市场上进行同类交易的市场价格作为关联企业之间进行交易所应使用的价格
《国际税收》(第二版) 朱青编著
《国际税收》(第二版) 朱青编著
转让定价审核、调整的原则与方法

在无法得到关联企业间所进行交易的市场价格的情况下,以购入方的关联企业将该货物再出售给非关联企业时的市场销售价格,减去这笔再出售应得的合理销售毛利后的余额(比照市场价格),作为关联企业之间该项交易应使用的价格。
比照市场价格=购入企业的市场销价格×(1-合理毛利率)
《国际税收》(第二版) 朱青编著
《国际税收》(第二版) 朱青编著
转让定