营改增的影响 营改增对企业的影响.doc

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营改增试点改革范围的扩大，对我国相关产业的发展、结构调整乃至税制改革都具有特殊的意义，在推进改革的过程中不可避免地会面临一些新的问题和挑战。正如中利成集团董事长、中利新永税务所所长曹所说：“这是继会计电算化之后的又一次会计革命，但它对企业的影响不仅仅体现在会计层面，还渗透到生产经营管理层面，进而上升到对外战略层面。三个层次都要跟上。”财务管理被动升级《新理财》:为什么营改增试点首选交通和一些现代服务业？曹：我个人认为这个试点的范围主要是从国家战略的角度来考虑的。这里的服务业主要是现代服务业，不全是服务业。当前，全球产业结构正在从“工业经济”向“服务经济”快速转型，全球化和专业化分工进一步推动了现代服务业的发展。在发达国家，服务业约占国内生产总值的70%，吸收的就业劳动力超过第一产业和第二产业的总和。在中国，现代服务业产值已经超过服务业总产值50%以上，促进了三大产业的融合发展。现代服务业具有科技含量高、附加值高、能耗低的特点，已经成为衡量一个和现代化程度的重要依据和标志。同时，发展现代服务业已经成为提升国家竞争力的主要途径。服务增值税扩面改革将促进工业行业服务投资外包，有助于促进工业服务业发展，实现产业结构软化升级，同时部分消除服务业内生抑制。事实上，从投入产出比来看，工业制造业严重依赖服务业。例如，在工业中间投入中，来自服务业的中间投入几乎占工业总产值的三倍。可以看出，在扩张和改革的重力下，工业制造将是最先受益的，尤其是那些服务要求高、服务外包程度高的先进制造业。选择一些与制造业密切相关的现代服务业进行试点，可以减少产业分工细化中存在的双重征税因素，有利于现代服务业的发展，也有利于制造业的升级和技术进步。之所以选择交通运输业作为试点行业，是因为我国交通运输业税收存在一系列问题。比如营业税按营业额全额征收，导致分工越细，税负越重；交通行业前期固定资产投资较大，因为这些购入的固定资产无法抵扣增值税的进项税，导致增值税和营业税双重负担，外包服务的营业税无法抵扣，导致外包服务使用成本较高，从而限制了服务外包的发展，等等。这些都给行业的专业发展和资源的优化配置带来了负面影响，亟待改革和完善。基于上述诸多不利因素的存在，增值税改革可能遇到的问题，如不同的税种变化、进项税的不同增减、抵扣范围的扩大等。都体现在交通运输和一些现代服务业上。这两个行业的试点改革将产生显著的示范效应。《新理财》:营改增的扩大会对市场和相关企业产生什么影响？曹：对小规模纳税人，将原5%的营业税税率调整为3%的增值税，累计税负下降40%左右。随着经济下行压力越来越大，营改增有力地支持和促进了小微企业的健康发展。据尚说
营改增实施后，可以扣除交通行业中占较大支出的燃油和营运车辆的进项税，这将大大减轻交通行业的税收负担。按照目前的计算，营改增将使交通运输业的利润增加10%左右，毛利率较低的物流、航运、航空、陆运等行业受益最大。其中，物流、航运、航空、陆运、铁路、机场利润增幅最大。以上是从税负角度看营改增。我们从财务管理的角度来看。增值税的管理比营业税严格得多，不仅增加了发票认证环节，而且对税收征管的规定也比营业税多。财务管理风险，尤其是税务管理风险会增加，这也对财务团队建设提出了新的要求。财务人员必须迅速适应新的税收征管要求，会计也