中华人民共和国企业所得税法及实施条例讲解.ppt

《中华人民共和国企业所得税法》及《实施条例》讲解
北京市东城区国家税务局
所得税管理科
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讲 解 内 容
一、新税法的主要内容及新旧差异
二、纳税申报表的变化
（包括注销企业清算要求及申报表填报）
三、新、旧政策衔接思路
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一、新税法的主要内容及新旧差异
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如何理解“企业所得税”?
企业所得税_是对企业的应纳税所得额征收的一种税收，通俗的理解对收入减去为取得收入付出的各项支出以后剩余部分征税。
所得税与流转税的主要区别在于:企业所得税政策不仅对收入,同时对与取得收入相关的各类扣除项目（成本、费用、损失等内容）进行确认，涉及收入、费用成本、所有者权益等多项内容，相对较为复杂。
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一、我国三次税制改革中所得税制的变化
企业所得税在我国经历了自建立到完善发展的三个重要阶段（80年代初、 90年代初、2008年）
（一）80年代初第一次税制改革
－企业所得税税制初具雏形
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一方面：80年代初我国颁布了《中华人民共和国中外合资企业所得税法》及《中华人民共和国外国企业所得税法》，从而建立了具有我国特色的涉外企业所得税制。
另一方面：1983年-1988年先后发布了《中华人民共和国国营企业所得税条例（草案）》、《中华人民共和国集体企业所得税暂行条例》、《中华人民共和国私营企业所得税暂行条例》按所得税形式分别建立了三种不同的内资企业所得税制。

至此初步完成了我国内、外资企业两套所得税制的建设。
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（二）90年代初第二次税制改革
－企业所得税税制不断发展
1991年两部涉外企业所得税法合并为《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》对涉外企业实施了一系列所得税优惠政策。
1994年原有的国营企业所得税、集体企业所得税、私营企业所得税统一为企业所得税，即《企业所得税暂行例》。逐步解决不同所有制企业税负不公平问题，使内资企业在统一公平的税制条件下逐步健康发展。
由此我国企业所得税双轨制真正运行起来，内外两套所得税制实现了进一步完善和发展。
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（三）2007年实现两法合并 —企业所得税税制的深化变革对我 国经济社会的意义及深远影响 90年代初第二次税制改革，客观上对发展市场经济、吸引外资等方面发挥了重要作用。在我国一定时期的经济发展中发挥出应有的作用，但同时存在着很大的弊端。
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1、内、外企业所得税双轨制产生的主要弊端：（1）企业所得税的计税基础不统一（2）税率及优惠政策不统一使外资企业享受着超国民待遇（3）法律设立规格及征管方式的差别对税收征管效率造成损害 所有这些弊端都严重制约了内外资企业的平衡发展，不能适应我等竞争的原则。特别是进入21世纪后，两税合并的呼声日渐强烈。
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2、“两税合并”势在必行 一方面近年来我国经济持续快速发展，改革开放进程加速，为统一企业所得税制度奠定了良好的宏观经济基础。人均GDP（国民生产总值）2006年突破2000美元； 另一方面税收连续几年超额增长为统一企业所得税制度提供了充裕的财力支持和充分的操作空间，这时候进行“两法合并”改革，财政已经完全可以承受； 三是当前世界各国公司所得税改革的趋势集中表现为公司所得税综合税率的持续下降。有资料统计，全世界159个实行企业所得税的国家（地区）%，我国所以新税法采用的25%税率在世界上处于适中偏低水平。
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