纳税风险评估指标及运用.doc

纳税风险评估指标及运用。
6． 收入类评估分析指标:
主营业务收入变动率=×100%
6． 如果主营业务收入变动率超出预警值范围，可能存在少计收入问题和多列成本等问题，运用其他指标进一步分析。
6． 成本类评估分析指标:
单位产成品原材料耗用率=×100%
6． 分析单位产品当期耗用材料与当期产出的产成品成本比率，判断企业是否存在账外销售问题、是否错误使用存货计价方法、是否人为调整产成品成本或应纳所得额等问题。
主营业务成本变动率=×100%
其中：主营业务成本率=×100%
6． 主营业务成本变成率超出预警值范围，可能存在销售未计收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。
6． 费用类评估分析指标:
主营业务费用变动率=×100%
其中：主营业务费用率=×100%
6． 与预警值相比，如相差较大，可能存在多列费用问题。
销售（管理、财务）费用变动率=×100%
6． 如果销售（管理、财务）费用变动率与前期相差较大，可能存在税前多列支销售（管理、财务）费用的问题。
成本费用率=×100%
6． 分析企业的期间费用与销售成本之间关系，与预警值相比较，如相差较大，企业可能存在多列期间费用问题。
成本费用利润率=利润总额÷成本费用总额×100%
其中：利润总额和成本费用用总额来自企业的损益表。成本费用一般指主营业务成本和三项期间费用。
分析时，可将成本费用与营业利润对比，计算成本费用营业利润率指标。其计算公式如下：成本费用营业利润率=营业利润额÷成本费用总额×100%
如利润中还包括其他业务利润，而其他业务利润与成本费用也没有内在联系，分析时，还可将其他业务利润扣除。
成本费用利润率与预警值比较，如果企业本期成本费用利润率异常，可能存在多列成本、
费用等问题。
税前列支费用评估分析指标：
工资扣除限额，合理性工资支出方可扣除。
职工福利费扣除限额。
工会经费扣除限额。
职工教育经费扣除限额。
业务招待费的扣除限额。
公益救济性捐赠扣除限额。
研究开发费用加计扣除额。
广告费扣除限额。
业务宣传费扣除限额。
财产损失扣除限额。
呆（坏）账损失计提扣除限额。
社会保险费扣除限额。
无形资产摊销额。
递延资产摊销额等。
如果申报扣除（摊销）额超过允许扣除标准，可能存在未按税法规定进行纳税调整，擅自扩大扣除（摊销）基数或比例等问题。
利润类评估分析指标：
主营业务利润变动率=×100%
其他业务利润变动率=×100%
上述指标若与预警值相比相差较大，可能存在多结转成本或不计、少计收入问题。
税前弥补亏损扣除限额。企业应按税法规定审核分析允许弥补的亏损数额。如