东芝公司审计失败的教训与启示.pdf.pdf

2 0 1 6 年第 3 期北方 B E I F A N G J I N G M A O 经贸东芝公司审计失败的教训与启示孙 颖!山东财经大学会计学院"济南!"##$% # 摘要$ 历史达百年之久的制造业巨头日本东芝公司曾引领世界电子产品制造业走过一段辉煌时期" 然而这个制造业巨头却因公司财务舞弊导致公司信誉瞬间崩塌" 引起全球企业界和各国媒体关注% 东芝公司审计失败的原因包括根深蒂固的& 家族式’企业管理模式(高管一言堂" 内部审计失效(与高管& 合谋’"外部审计失察% 企业防范审计失败应重视现代企业管理文化建设( 重塑内部审计监察机构(完善外部审计制度% 关键词$东芝公司(企业文化(内部审计(审计失败中图分类号$ &%’( 文献标识码$ ! 文章编号$ ’##")*’+, ! !#’( ) #+)##**)#! 收稿日期$ !#’") "# ) $% 作者简介$孙 颖-$**.) / " 女"山东潍坊人"硕士研究生"研究方向$ 会计与审计理论% 一东芝事件’的背景东芝公司成立于&613 年 1 月"是日本著名的电子制造业龙头企业% 在东芝公司长达&5- 年的发展历程中" 不断参与跨国并购活动" ,--/ 年曾以 35 亿美元成功收购美国西屋电气公司成为东芝发展的里程碑% ,-&5 年东芝收购英国 dDM9A 核电公司/-2 股权"东芝公司得以在海外进一步扩张% 但东芝公司,-&5 年的财报两次延期发布" ,-&3 年’月/日方最终公布% 该公司,-&5 年财报信息显示" 亿日元"约合人民币,-0, 亿元% 东芝公司在,--& 年设立外部董事制度"在公司规章制度中明确赋予了外部董事任命顶层高管等权力"同时设立监察委员会监督公司高管行为" ,-&. 年位于公司治理排行榜第九位" 从该公司治理形式看"可谓健全和完善% 然而十余年之后东芝公司深陷造假丑闻% ,-&3 年&月底内部监查委员发现其财务造假"并向监察委员会委员长东芝公司首席财务官进行汇报"请求彻查公司财务"但遭到拒绝% 在,--6 至,-&5 年 1年间"" 各业务部门共累计虚报利润高达& 3&6 亿日元" 约&’亿美金"占到税前利润.-2 "造成, ,56 亿日元利润减额% 此次会计造假事件是继,-&& 年奥林巴斯以来又一重大财务造假行为"引发了外界对日本企业治理流程的质疑"公司积累的信誉轰然倒塌% 东芝公司财务造假事件导致其半数董事高管及总裁撤职%东芝公司此次陷于财务造假漩涡 h对东芝公司的负面影响将是长期性的% 那么"是什么原因导致此次东芝事件东窗事发+ 为什么相关审计机构没能制止东芝会计造假行为+面对东芝财务造假事件"审计部门应如何提高自身审计质量"防止此类造假行为再次出现+ 二*东芝公司财务造假及审计失败的原因! 一)根深蒂固的& 家族式’企业管理模式东芝公司长期财务造假事件被日本媒体曝光后"任职社长田中久雄及其他八位高管人士宣布辞职"引发社会人士及股东等利益相关者对东芝公司企业文化的关注和思考% 东芝公司一直秉承& 忠实’*& 效忠’的企业管理原则" & 一言堂’*& 家文化’的企业管理模式使得企业弥漫着高管至上的文化氛围% 日本企业文化多数推崇& 忠’为先"高管层决定公司战略发展方向*产品生产种类*阶段性