企业税务筹划.doc

税制改革与企业税务筹划课程介绍: 降低税收成本、防范涉税风险、实现企业价值最大化是企业经营者所追求的目标。在依法纳税前提下, 通过对企业经营活动的科学安排进行税务筹划是企业做大做强的内在要求。本课程从企业发展战略的制定(事前做什么) 、日常经营活动的安排(事中怎么做)及财务会计工作的设计(事后的会计处理) 三个环节, 通过大量具体的实际案例讲解税务筹划的理念、方法和技巧, 并结合我国税制改革动态, 分析税制改革对企业可能产生的影响, 寻求企业的应对策略,为企业开展税务筹划开拓视野、启迪思维、增进效果。主讲人: 潘亚岚杭州电子科技大学会计学院副院长,教授,注册会计师。主要研究税收政策及企业税务筹划。主持或参与了国家税务总局、教育部、信息产业部、浙江省国家税务局、浙江省地方税务局等税收课题的研究, 在核心期刊发表论文三十余篇。长期为企业总裁、高管人员、财务主管、注册会计师、注册税务师等人员作税收方面的专题讲座, 讲课深入浅出, 理论联系实际, 以案例教学见长。现担任浙江省财政学会常务理事、浙江省税务学会理事, 浙江省国际税收研究会理事,中国法学会财税法研究会理事,浙江省财税法研究会常务理事, 浙江省审计学会理事, 浙江省总会计师协会税务咨询委员会副主任, 民盟浙江省委经济委员会主任;并担任多家上市公司独立董事和集团公司税务顾问。内容提要: 一、税务筹划与企业理财 1 、税收成本是企业一项重要的外部成本成本是企业核心竞争要素之一。企业成本有两类:一类是内部成本,一类是外部成本。内部成本——材料成本、工资成本、管理费用、财务费用等由企业的经营活动直接带来的成本; 外部成本——包括政府成本、社会成本、信用成本、制度成本、政策成本、税收成本等,由企业的外部因素引起,却对企业的获利能力产生重要影响。对于企业来说,节约这两类成本具有不同的意义。税收成本是企业一项重要的外部成本, 直接影响企业现金流, 是企业一个重要财务指标。税收因素是企业经营决策需要考虑的重要因素。 2 、涉税风险是企业一项不可忽视的风险信用风险行政责任风险刑事责任风险: 《刑法》( 2009 年2月 28 日起):“逃避缴纳税款”取代“偷税”。《刑法》不再对不履行纳税义务的定罪量刑标准和罚金标准作具体数额规定; 增加规定,有逃避缴纳税款行为的纳税人,经税务机关依法下达追缴通知后,补缴应纳税款,缴纳滞纳金,已受行政处罚的,不予追究刑事责任; 但是,五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。 3 、税务筹划是企业一项重要的理财活动企业税收负担水平取决于两个因素:税收制度和税务筹划; 对纳税人而言,税务筹划是企业降低税收成本的有效方法。我国税收收入快速增长,企业税收负担的高位运行,依法治税,税务机关税收征管制度改革,对企业税务筹划提出了迫切要求。二、税务筹划的含义、思路与理念 1 、税务筹划的含义税务筹划是纳税人通过合理安排经济事务, 采用合法或非违法的手段, 达到降低税收成本,避免涉税风险的目的。 2 、税务筹划的三大关键性思路 1 )考虑拟进行的交易对交易各方的税收含义 2) 必须考虑所有税收, 不仅考虑显性税收( 直接支付), 还考虑隐性税收(有税收优惠的投资以要求较低税前收益率的形式间接支付); 3 )考虑非税成本。实施某些税务筹划方案可能会带来极大的商业重组成本,税务筹划必须考虑所有成本。 3 、税务筹划应树立的几大理念: 1 )熟悉现行税制、把握税制改革动态是税务筹划的基本要求 2 )税务筹划追求的是企业整体综合效益 3 )实行企业全面税务管理 4) 注意税收规则对税务筹划的约束: 反避税条款和税务机关对税法的解释和执行上的自由裁量权。如:推定收入原则、实质高于形式与商业目的原则、关联方合同和正常合同、收入转移原则等三、税务筹划的方法与平台 1 、纳税主体的安排不同的纳税主体存在不同的税收待遇; 一是在企业设立时应考虑将成为什么样的纳税主体, 享受什么样的税收待遇; 二是企业设立后, 如何通过分立、合并、重组等使原来没有享受税收优惠的企业创造条件享受税收优惠政策。 2 、业务流程的安排业务流程的不同安排会导致不同的税收负担; 如:全能型还是专业化经营;如何在企业集团内各企业之间安排业务;混合销售行为与兼营非应税劳务的税收负担问题。 3 、转让定价的筹划关联企业之间的税负水平存在差异; 无论企业是否出于避税动机, 转让定价管理都是企业无法回避的财务问题。转让定价是典型的避税方法, 往往成为国内外税务机关反避税的重点。关键是把握“度”的问题。通过预约定价协议的安排规避转让定价被纳税调整的风险。 4 、税负转嫁的分析纳税人与负税人不是同一概念。企业应关注“负税人”的含义。税负转嫁是纳税人减轻税收负担的一种有效途径。从税负转嫁原理可以分析税制改