12万元申报指南.doc

年所得 12万元以上纳税人个人所得税自行纳税申报指南一、什么是自行纳税申报? 自行纳税申报是指以下两种情形: (一)纳税人取得应税所得后,根据取得的应纳税所得项目、数额,计算出应纳的个人所得税额,并在税法规定的申报期限内, 如实填写相应的个人所得税纳税申报表,报送税务机关,申报缴纳个人所得税。(二) 纳税人在一个纳税年度终了后,根据全年取得的应纳税所得项目、数额、应纳税额、已纳税额、应补退税额,在税法规定的申报期限内,如实填写相应的个人所得税纳税申报表,并报送税务机关、办理相应事项。二、哪些人需要办理自行纳税申报? 按照《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第三十六条和《办法》第二条的规定,凡在中国境内负有个人所得税纳税义务的纳税人,具有以下五种情形之一的,应当按照规定自行向税务机关办理纳税申报: (一)年所得 12万元以上的; (二)从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的; (三)从中国境外取得所得的; (四)取得应税所得,没有扣缴义务人的; (五)国务院规定的其他情形。年所得 12万元以上的纳税义务人,在年度终了后 3个月内到主管税务机关办理纳税申报。三、“年所得 12 万元以上的”包括哪些所得项目? 《办法》规定,年所得 12 万元以上的,是指一个纳税年度内以下 11 项所得合计达到 12 万元:“工资、薪金所得”、“个体工商户的生产、经营所得”、“对企事业单位的承包经营、承租经营所得”、“劳务报酬所得”、“稿酬所得”、“特许权使用费所得”、“利息、股息、红利所得”、“财产租赁所得”、“财产转让所得”、“偶然所得”,以及“其他所得”。四、哪些所得可以不计算在年所得中? 在计算 12 万元年所得时,对个人所得税法及其实施条例中规定的免税所得以及允许在税前扣除的有关所得,可以不计算在年所得中。主要包括以下三项: (一) 个人所得税法第四条第一项至第九项规定的免税所得,即: 1 、省级人民政府、国务院部委、中国人民解放军军以上单位,以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金; 2、国债和国家发行的金融债券利息; 3、按照国家统一规定发给的补贴、津贴,即个人所得税法实施条例第十三条规定的按照国务院规定发放的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴; 4、福利费、抚恤金、救济金; 5、保险赔款; 6、军人的转业费、复员费; 7、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费; 8 、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得; 9 、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得。(二) 个人所得税法实施条例第六条规定可以免税的来源于中国境外的所得。(三) 个人所得税法实施条例第二十五条规定的按照国家规定单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金(简称“三费一金”)。五、各个所得项目的年所得怎样计算? 工资、薪金所得:是指未减除费用( 每月 3500 元) 及附加减除费用( 每月 1300 元) 的收入额。也就是与任职、受雇有关的各种所得(单位所发的工资单内外的所得),剔除按照国家统一规定发给的补贴、津贴以及“三费一金”以后的余额。个体工商户的生产、经营所得:是指应纳税所得额。即:实行查账征收的,按照每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额计算;实行核定征收的,按照应税所得率计算应纳税所得额。例如:某个体工商户 2012 年生产经营收入总额为 100 万元,核定应税所得率为 10 %,则该个体工商户 2010 年生产经营所得应纳税所得额=100 万元× 10% =10 万元。按照征收率核定个人所得税的,应将征收率换算为应税所得率计算应纳税所额。个人独资企业和合伙企业投资者的应纳税所得额,比照上述方法计算。合伙企业投资者按照上述方法确定应纳税所得额后, 合伙人应根据合伙协议规定的分配比例确定其应纳税所得额,合伙协议未规定分配比例的,按合伙人数平均分配确定其应纳税所得额。对于同时参与两个以上企业投资的,合伙人应将其投资所有企业的应纳税所得额相加后的总额作为年所得。对企事业单位的承包经营、承租经营所得:按照每一纳税年度的收入总额计算。即:按照承包经营、承租经营者实际取得的经营利润,加上从承包、承租的企事业单位中取得的工资、薪金性质的所得。劳务报酬所得,特许权使用费所得:是指未减除法定费用(每次 800元或者每次收入的 20%)和纳税人在提供劳务或让渡特许权使用权过程中缴纳的有关税费的收入额。稿酬所得:是指未减除法定费用(每次 800 元或者每次收入的 20%)的收入额。财产租赁所得:是指未减除法定费用( 每次 800