长期股权投资会计分录.docx

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第五章 长期股权投资
企业合并形成的长期股权投资（形成子公司）
合并方与被合并方的直接所有者交易
是否处于同一控制是指合并方与被合并方的直接所有者是否处于同一控制下
同一控制下的控股合并
取得时的会计处理
给钱
借：长期股权投资【被合并方账面所有者权益×投资企业持股比例】应收利息【已宣告但未发放的股利】
资本公积——资本溢价
利润分配——未分配利润
盈余公积
贷：银行存款
或
借：长期股权投资
贷：银行存款
资本公积——资本溢价
借：管理费用【与合并直接相关费用，指会计审计费，法律服务费，咨询费】贷：银行存款
给商品
借：长期股权投资应收利息
贷：库存商品【不确认收入】资本公积——资本溢价
借：管理费用
贷：银行存款
给固定资产
借：长期股权投资
应收利息
贷：固定资产清理【不确认利得损失】
资本公积——资本溢价
借：管理费用
贷：银行存款
给无形资产
借：长期股权投资应收利息累计摊销
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贷：无形资产【不确认利得损失】
资本公积——资本溢价
借：管理费用
贷：银行存款
给股票
借：长期股权投资【账面成本】贷：股本【面值】
资本公积——资本溢价
借：管理费用【与合并直接相关费用，指会计审计费，法律服务费，咨询费】
贷：银行存款
借：资本公积——资本溢价【与发行有关的佣金和手续费】贷：银行存款
给债券
借：长期股权投资
贷：应付债券
资本公积——资本溢价
借：管理费用【与合并直接相关费用，指会计审计费，法律服务费，咨询费】
贷：银行存款
借：应付债券——利息调整【与发行有关的佣金和手续费】
贷：银行存款
同一控制下的吸收合并
借：各类资产【子公司的资产账面余额】
贷：各类负债【子公司的负债账面余额】
资本公积——资本溢价
借：管理费用【与合并直接相关费用，指会计审计费，法律服务费，咨询费】贷：银行存款
合并日的抵消分录【不需调整，也没有商誉】
借：实收资本
资本公积
盈余公积
未分配利润
贷：长期股权投资
少数股东权益
合并前的留存收益转回【只转母公司按份额有的】
借：资本公积【最高限额】
贷：盈余公积
未分配利润
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非同一控制下的控股合并
第一步，取得时按成本价值入账
给钱
借：长期股权投资【对价成本】
贷：银行存款借：长期股权投资
贷：银行存款【与合并有关的直接相关费用入成本】
给商品【相当于用收入投资】
借：长期股权投资
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
借：长期股权投资
贷：银行存款【与合并有关的直接相关费用入