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胡广毕业论文一稿

JIU JIANG UNIVERSITY
毕 业 论 文
题 目 我国资本市场舞弊的审计对策分析
英文题目 Auditing Countermeasures of China's
capital market fraud
院 系 会计学院
专 业 会计学
姓 名 胡广
班级学号 **********
指导教师 张梦梦
二零一四年十二月
摘 要

从1979年改革开放到现在我国资本市场短短35年，达到了许多国家几十年甚至上百年才能实现的规模，取得了不少成功经验。但是也存在着众多的问题，从银广夏开始，到达尔曼再到科龙电器等等舞弊行径的发生，严重干扰了我国证券市场的经济秩序，使投资者丧失了信心和积极性，歪曲了企业的价值，损害了国家的利益，阻碍资本市场的发展。面对财务报告舞弊的如此危害，对其研究已成为理论界和实务界关注的焦点大有层出不穷之势，舞弊问题已成为当今社会的热点问题，舞弊的频繁发生，造成了资本市场诚信的缺失。资本市场信用危机的存在，严重危害了市场秩序，打击伤害了投资者的信心，从而导致市场低迷。而低迷的市场又导致融资困难，企业利润率下降，而后又引发新的舞弊，这样形成了一个恶性循环。特别是近年来，一些上市公司舞弊手法越来越隐蔽，而且存在普遍性舞弊的趋势。 对上市公司舞弊应当引起足够重视，认真分析其舞弊手法，寻找积极可行的对策，促进我国的资本市场健康发展。
本文通过论述资本市场舞弊发生的原因，进一步分析东方电子资本舞弊的具体表现，以及分析针对东方电子舞弊的所实施的具体审计对策、治理方法，最后就如何维护资本市场稳定次序、促进资本市场健康发展问题提出相关措施和建议。
关键词：资本市场；舞弊；原因；具体表现；审计对策
Audit Measures
目 录
一、 资本市场舞弊的原因 0
（一）客观原因 0
（二）主观原因 1
二、资本市场舞弊的具体表现---以东方电子为例 1
（一） 伪造会计凭证 3
（二） 虚假拆分资金 3
（三） 串通客户舞弊 3
（四） 参与“内幕交易” 3
三、 东方电子舞弊审计失败的原因 3
(一) 未充分执行分析性复核 3
（二）注册会计师采取不恰当的审计程序。 4
（三）丧失审计独立性。 5
四、 注册会计师的审计对策 5
（一）保持必要的职业质疑。 5
（二）保持应有的职业谨慎 5
（三）对内部控制制度的重新评估 6
(四) 加强事务所内部的质量控制 6
(五) 采取风险基础审计方法 6
（六）严格执行资产检查、函证程序 6
五、政府措施 7
（一）完善相关法律法规 7
（二）规范执法体系 7
参 考 文 献 8
致 谢 10
引 言
1999年7月，《证券法》实施。以法律形式确定了资本市场的地位，规范了证券发行和交易行为，将资本市场纳入更高层次的发展轨道。2004年，《证券投资基金法》实施，促进了证券投资基金的发展。在这些法律法规的保障下，银广夏、德隆系等一些重大案件先后得到及时查处，资本市场在不断规范中逐步成长壮大。
2001年11月，中国正式加入世界贸易组织，资本市场也加快了对外开放和国际化发展的步伐。迄今已设立了12家中外合资证券公司和38家中外合资基金管理公司，引入了116家QFII(合格境外机构投资者)，并推出了50只QDII(合格境内机构投资者)产品。
近年来，我国逐步建立起主板、中小板、创业板、代办股份转让系统构成的多层次资本市场体系，以适应多元化的投资与融资需求;上市公司大股东清欠工作共清欠金额数百亿元，保护了中小投资者的利益，提高了上市公司质量;证券公司的综合治理化解了行业风险，夯实了发展基础;基金业的市场化改革带来了行业的迅速成长，基金规模已占到流通市值的近10%，并带来了市场投资理念的深刻转变。
通过这些改革措施，资本市场的法律体系逐步健全，监管规则日臻完善，层次和结构日渐丰富，市场文化更加理