审计准则的经济后果分析（DOC 7）.doc

审计准则的经济后果分析
简介: 本文将经济后果观运用于审计准则,提出审计准则不仅仅是一种技术标准,它与会计准则一样也具有经济后果,因此其成为各方利益集团博弈的对象。并提出了审计准则制定中所显露出来的潜在利润是各方利益集团博弈的根本原因。为保证审计准则得到公平与有效的制定,就必须使各方利益集团参与进来,改进审计准则委员会,建立起一种科学有效的审计准则制定程序。
The Analyses of the Audit Criterion Economic Consequences
(Accountant School, Hunan University, Changsha, Hunan, 410079)
Abstract: This article utilizes the economic consequences view in the audit criterion, and proposes the audit criterion is not only a kind of technical standard, it also has the economic consequences with the accountant criterion, so it es the object which all quarters special interest group gambles. And this article proposes that the latent profit is the basic reason which all quarters special interest group gambles in the audit criterion formulation. In order to guarantee the audit criterion obtains fair and effective formulation, we must call for all quarters special interest group to participation, and improve the audit mittee and establish a science effective audit criterion formulation procedure.
Key Words: Economic Consequences  Audit Criterion  Latent Profit   Gamble
从2006年2月24号起,中国注册会计师协会审计准则委员会陆续发布了一个基本审计准则和47个具体审计准则,并广泛向社会各界征求修改意见,这标志着我国独立审计准则与国际审计准则趋同的正式开始。当前,我国审计界对于审计准则的主流看法是将其视为一种技术规范或者行为规范。如,萧英达(1991)认为,审计准则是审计行为的规范;刘继忠(1992)则认为,审计准则是对审计主体制定的法规性技术文件;张龙平(1994)认为,审计准则实质上就是审计工作质量的衡量尺度,审计准则从性质上说是一种技术标准;刘明辉(1997)认为,审计准则从其实质来看,它是一种规范,是一种关于审计主体资格及其审计行为的专业规范。我们认为,上