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丹麦税制简介.docx丹麦税制简介
丹麦是著名的高收入、高税收、高消费和高福利国家。税收不仅保证了整个国家机器运转，同时也有效支撑了其福利制度。
一、税收收入构成：
根据丹麦政府部门估计， 2007 年丹麦税收收入将达到 8120 亿丹麦克朗。
（一）个人所得税
52% 的税收收入来自于所得税。这一部分是针对工资薪金所得、利息收入、 分成所征的税以及财产价值税和劳动力市场贡献。所得税是丹麦税收收入的主要部分， 这部分税主要来自于对于个人收入所征的税（ 41% 左右），财产税和劳动力市场贡献
11% 以上。
（二）增值税
在丹麦，增值税被计算为消费税的一种。 丹麦绝大多数商品都需要缴纳增值税， 只有部分商品和服务不需要缴纳， 包括报纸、临床医学以及银行服务。 但是这些公司需要缴纳薪金税， 这种税是基于总的薪金支付而征收的税。 消费税占全部税收收入的 22%
左右。
（三）企业所得税
公司缴纳的所得税比个人所得税所占比例要低， 大约占全部
税收收入的 7%。丹麦公司所得税的水平略高于欧洲总体水平，
但近些年已经有了大幅度下降 （从 50% 下降到 28% ）。丹麦人认
为，较高的企业所得税降低了公司的投资回报， 因此从长期来看
会影响公司到丹麦的投资， 进而影响到丹麦雇员的收入。 从这个
意义上说，企业所得税是对工人征收的税，而不是对资本征税。
（四）税收负担
所谓税收负担是指一个国家的税收收入占国内生产总值
(GDP) 的比重。 2005 年的税收负担为 % ， 2006 年为 48% ，预计 2007 年这个数字将为 % 。尽管近些年来丹麦的税收负担不断下降，但与其它国家相比，这个比例仍然非常高。
二、税款的使用
丹麦税收收入被应用于丹麦社会的不同领域，例如养老金、
家庭收入补偿、公共设施（学校、医院、警察）等。公共部门的
支出是非常巨大的， 以幼儿园为例， 费用包括租金、 供热、清洁、
食品、家具、玩具、教育及其他辅助设施。幼儿园的儿童年平均费用为 62000 丹麦克朗。孩子的父母一般只负担花费的一部分，具体比例依其收入确定。 但是，他们支付的数量总是低于总量的
三分之一。近些年来，丹麦年均公共花费为 7000 亿至 7600 亿丹麦克朗。
丹麦的公共部门分为：国家、州以及市，其各自分工各不相
同。
国家的主要职责： 收税、援助发展中国家以及与欧盟其他国
家的合作、国防和警察、高等教育（例如大学和师范学院） 、国家教育保证、接收政治避难者。
州的主要职责：医院、主要公路及公共设施、自然及环境保
护。
市的主要职责：基础教育（ 5-15 岁的儿童）、幼儿园、老人或病人的照顾、医务室、文化体育设施、图书馆和水的供应及处理。
在各州和市， 由公众选举的政客决定人们要交多少税， 以及
税款如何使用。也就是说，人们交多少税与他们居住的地区有关。
但是地方的做法要以遵守议会制定的一般原则为前提。
2006 年以前，丹麦有 271 个市和 13 个郡，但从 2007 年开
始，将合并为 5 个地区和 98 个社区。有关工作的划分也正在做
相应的调整。
三、税收征管部门
自从 1975 年以来，丹麦就成立了独立的税务部，
1990 年，
丹麦税务部实现了对包括关税、 直接税、增值税以及其他形式的间接税款的统一管理。丹麦税务部下设：各部门、国家税收审理委员会、中央税务管理中心（ SKAT ）。
税务部下设的各部门主要负责税收立法、 税收政策以及负责
与议会的联络。 同时也负责各种国际协定的签署， 制定整个税务
部的计划与预算， 各部门也负责处理议会成员对税务部长提出的
各种疑问。各部门由常秘领导，员工约 150 人。
国家税收审理委员会是关于各种税收申述的最高管理部门，
委员会的决定一般都是以书面形式做出的，偶尔也有口头形式
的，但非常少。 国家税收审理委员会做出的决定比普通法院的判
决有优先权。国家税收审理委员会的征员由