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分步成本制度
Process Costing
Chapter 17(Ch18)
Learning Objective 1
Identify the situations in which process-
costing systems are appropriate
確認何時使用分步成本制度
分步成本制度
Process-Costing Systems
 所謂分步成本制度，係指依照產品生產所經
過的步序或部門，作為成本計算依據，並按
各步序或部門逐漸累積彙總，最後計算出完
工後的成本。
 適用分步成本制度之企業為連續式製造業，
如紡織、水泥、造紙等行業，其製造過程係
經過幾個連續的步驟，才完成產品。另外，
生產單純只需一個步序就完工的企業，及非
專供訂貨儲存待銷的裝配業，如汽車、飛
機、影印機等產業均適用之。
分步成本制度
Process-Costing Systems

相似之產品或服務上。
 ，每一單位
耗用相同數量之直接材料、直接人工，
與製造費用。
分步成本制度
Process-Costing Systems

算(單一程序)，與分批成本制計算產品
或服務，其單位成本之平均方式不同，
分批成本制係以每一批不同的製造成本
及每一批不同的數量來計算平均成本。

加工成本。
分步成本制度的特色
 「步序別」或 「部門別」
的在製品科目。
 、彙總生產記錄，
並計算總成本與單位成本。
 ，換算為製成品的約當單位
(約當產量)。
 ，將轉入次一部門繼續加工
生產，其數量與成本均一併移轉，俾供最終
能計算出該期間內，製成品的總成本及分配
給在製品的成本。
分批與分步成本制度
Job-Costing and Process-Costing Systems
Job-costing system Process-costing system
分批成本 分步成本
Distinct units of a Masses of identical or similar
product or service units of a product or service
產品或服務單位清楚 產品或服務單位大量不易辨
易辨 或相似
分步成本制度之說明
Illustrating Process Costing
加工成本在生產
過程中均勻加入
transfer
組合部門 測試部門
Finished Goods
直接材料在生產過程
開始加入
Cost of Goods Sold
分步成本制度的產品流程
 連續式產品流程︰
在連續式的產品流程之下，產品的處理過程
是連續的通過一連串的生產步驟。
A部門 B部門 C部門 製成品
分步成本制度的產品流程
 平行式產品流程：
在平行式的產品流程之下，產品的生產工作
通常是分別同時進行，最後再匯入最終一個
或數個步驟，最後完成產品轉入製成品。
A部門 C部門
E部門 製成品
B部門 D部門