税审流程.ppt

税审培训主讲:黄朝霞天健光华(北京)会计师事务所高级项目经理注册会计师注册税务师邮箱: hzhaoxia@ 主讲人简介: 天健光华(北京)会计师事务所厦门分所, 高级项目经理。参加过中国石油技术开发公司、厦门建发、厦门国贸、深方大、夏新电子、厦门港务、厦门航空港集团、建松电器、阳光科教等上市公司、大型国有企业及外商投资企业的年度审计工作。在年度审计工作中,除了参加主要报表项目的审计工作,还以项目负责经理的身份主持主要子公司的审计工作,涉及行业有贸易、制造业、施工行业、养殖业、食品加工业、港口服务以及教育等行业。主要内容?进场前的准备工作?税审流程?税审中应该注意的其他事项进场前的准备工作?一、了解被审核单位的性质以及从事的业务?二、了解被审核单位的涉税事项以及享受的税收优惠进场前的准备工作?三、熟悉相关税收法规?1、《企业所得税法》?2、《中华人民共和国增值税暂行条例》?3、《中华人民共和国营业税暂行条例》?4、《中华人民共和国消费税暂行条例》?税审流程?一、取得企业相关资料?(一)必备资料?1、报表?2、总账与明细账?3、凭证?(二)其他资料?年度审计报告?税审流程?二、对收入的审核?(一)营业收入的审核?1、取得企业收入明细表,复核加计相符并与审计报表核对相符?2、取得企业调整计算收入情况资料,将调整后的收入与年度纳税申报核对相符?3、结合对“预收账款”、“其他应付款”等科目的审核,对收入执行截止性测试、期后检查, 重点关注是否存在跨期确认收入、推迟确认收入的情况?税审流程?4、关注不同销售方式情况下收入确认是否正确? 缴款提货方式? 预收货款销售方式? 赊销或分期收款销售方式? 托收承付方式或委托银行收款销售方式? 委托代销方式? 为其他单位加工、制造大型机器设备、船舶和提供劳务时,持续时间一年以上的,按完工进度或完成工作量?税审流程?5、现金折扣不允许扣除?6、企业折扣销售是否与销售收入开在同一张发票,如在一张发票上,可按折扣后的金额计税,如不是,折扣不能从销售中扣除。?7、企业销售退货或者销售折让是否在发票的使用上符合相关规定,是否按规定取得《开具红字增值税专用发票申请单》。如果没有,自行开具的红字发票,不能冲减收入。?税审流程?(二)营业外收入的审核?1、取得营业外收入明细表,复核加计相符并与审计报表核对相符?2、取得企业资本公积、其他应付款、递延收益、专项应付款等科目明细表,检查是否存在应税收入的项目?3、企业取得的财政性补贴和其他补贴收入, 除国务院、财政部和国家税务总局规定不计入损益者外,应一律并入实际收到该补贴收入年度的应纳税所得。