浅析康美药业财务造假案例-康美药业财务造假案例分析.doc

浅析康美药业财务造假案例-康美药业财务造假案例分析.doc浅析康美药业财务造假案例
【摘要】近日，上市公司康美药业涉及2016至2018年年报存在重大财务造假问题，货 ，因此收到包括上监会的多份问询函，这一事件犹如一夜惊 雷，惊动整个资本市场。本文旨在分析康美药业财务造假的相关手段，指出促成此次风波的相 关责任方，并提出预防上市公司进行财务造假的对策建议。
【关键词】康美药业；财务造假；内部控制；正中珠江；广发证券
一、案例概述
康美药业股份有限公司（简称“康美药业”），是一家以中药饮片、化学原料药及制剂生产 为主导的国家级重点高新技术企业。其创立于1997年，自2007年以来，康美药业开始战略布 局，以中药饮片产业化为核心，延申产业链的上下游，即“中药材-中药饮片-医院”，走在中医 药行业的前列。
作为中医药行业的领头羊，康美药业却爆出2016至2018年年报存在重大财务造假的丑 闻，惊动了整个资本市场——
2018年12月28日，中国证监会向康美药业发布《调查通知书》,并要求其积极配合调 查。
2019年4月30日，康美药业发布会计差错更正公告，2018年之前康美药业财务报表账实 不符达14处，其中包括营业收入、营业成本、费用及款项收付等方面，2017年财报中虚增货 币资金近300亿。
5月1日，因深陷舆论漩涡，董事长马兴田签发了致股东信致歉。
5月12日，连续收到上交所监管函、问询函，甚至年报问询函。
5月17日，证监会通报康美药业财务报告造假，涉嫌虚假陈述等违法违规。
5月21日，康美药业股份有限公司，主动戴帽变“ST康美”。
据称，康美药业在最近几年大举借债，%飙升至2018年的 %, 。截至2019年一季度末，公司一年内到期的债务 ，而货币资金余额仅有10余亿元，其偿债压力相当大。
二、 造假手段
使用虚假银行单据虚增存款
据公司自查，；； 元。由于公司核算账户资金时存在错误，使用虚假银行单据，现金项目多计或少计，造成货币 。
通过伪造业务凭证进行收入造假
其对2017年财务报表进行会计差错更正，，营业收入多计 ，销售费用、。通过伪造业务凭证等一系列操作，虚增 公司正常营业利润，提高其总市值，而这一巨坑到头来是由投资者来补。
部分资金转入关联方账户买卖本公司股票
据相关消息透露，自2001年上市以来，康美药业获得包括许冬瑾在内的多位高管增持， 从2017年5月开始，康美实业开始频繁增持。其还存在多个关联方，%的普宁市 金信典当行有限公司、%的普宁市国际信息咨询服务有限公司，他们的控股股东分别 为马兴田与许冬瑾。
三、 造假责任
内控。有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整提供合理保证，显然此次 财务报表账实不符达14处财务造假是由其重大缺陷造成的。
在2018年年报中，康美药业坦诚，公司资金管理、关联交易管理存在缺失，存在关联方 资金往来的情况，财务核算存在遗漏信息披露，以及内部审计部门对日常内部控制的监督不到 位，其内控审