投资业务岗位核算.ppt

项目五 投资业务岗位核算
本项目要点
金融资产的分类
金融资产的初始计量和后续计量
金融资产的减值
长期股权投资的成本法和权益法
本项目难点
金融资产的后续计量
长期股权投资的权益法
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投资收益
前言
股票：股东的证明
买股票好处：获得股利收益
转让差价收益
债券：债务凭证
买债券好处：定期有利息收益
转让差价收益
投资收益
投资收益：在贷方表示收益
在借方表示损失
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任务1 交易性金融资产
一、 交易性金融资产的概念
———取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售，比如企业以赚取差价为目的，从二级市场购入的股票、债券、基金等
交易性金融资产强调交易，时间较短，一般不超过1年，故列为流动资产
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二、交易性金融资产的会计核算P90
（一）购入股票、债券时（按公允价值计量）
注：（1）应收股利：实际支付的价款中包含的已宣告 而尚未领取的现金股利。
（2）应收利息:实际支付的价款中包含的已到付息期尚未领取的债券利息
（3）投资收益：记录相关交易费用
借：交易性金融资产—成本
应收股利/应收利息
投资收益
贷：银行存款
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5月9日
宣告
5月10日
买股票
6月9日
发股利
已宣告尚未领取的股利
应收股利
应收股利的形成
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（二）持有期间（持有股票、债券期间即还没卖掉）
[宣告时]
借：应收股利/应收利息
贷：投资收益
[收到时]
借：银行存款
贷：应收股利/应收利息
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3. 持有期间公允价值的变动

交易性金融资产公允价值变动计入当期损益
借:交易性金融资产—公允价值变动
贷：公允价值变动损益
借:公允价值变动损益
贷：交易性金融资产—公允价值变动
股票涨价——财富增加——资产增加——借方
股票跌价——财富减少——资产减少——贷方
公允价值变动损益表示 未实现 的损益
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（四）处置时（出售转让股票、债券）

确认收益：
借：银行存款
贷：交易性金融资产
投资收益
将“公允价值变动损益”转入“投资收益”
未实现的损益
实现的损益
转到
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未转之前“公允价值变动损益”在 贷方
借：公允价值变动损益
贷：投资收益
方向改变
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未转之前“公允价值变动损益”在 借方
借：投资收益
贷：公允价值变动损益
公允价值变动损益变动为零
方向改变
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