目标利润与目标成本的确定.ppt

第三章 目标利润与目标成本的确定
财务预算与分析
会计学院
整理ppt
财务预算与分析
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学习要点
成本习性
本量利分析
目标利润
第一节 成本习性
成本习性是指成本总额对业务量的依存关系。
成本按照不同的性态，大体上可以分为三种：
固定成本、变动成本和混合成本
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固定成本是成本总额不受业务量影响的成本，但单位固定成本随业务量反向变化
变动成本是成本总额随业务量增长而正比例增长的成本，但单位变动成本保持不变
混合成本是随业务量增长而增长，但与业务量增长不成正比例的成本。混合成本介于固定成本和变动成本之间，可以将其分解成固定成本和变动成本两部分
Y=a+bx其中：Y表示总成本，a表示固定成本总额，b表示单位变动成本，x表示业务量
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固定成本与变动成本的分解
高低点法
利用历史资料，利用某一时期高低的产销量与其对应的相
关成本（费用）的资料，分解固定成本与变动成本的方法。
回归分析法
本方法是根据过去若干时期的产销量和成本的全部历史资
料，运用最小二乘法联立回归直线方程，以分解计算固定
成本和变动成本的方法。
注意运用此法应计算相关系数
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第二节 本量利分析模型
（一）基本的本量利方程式
1、基本的损益方程
利润=销售收入—总成本
由于：
（1） 总成本=变动成本+固定成本
=单位变动成本×产 量+固定成本
（2） 销售收入=单价×销量
假设产量和销量相同，则有：
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损益方程式的变换形式
（1）计算销量的方程式
（2）计算单价的方程式
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（3）计算单位变动成本的方程式
（4）计算固定成本的方程式
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包含期间成本的损益方程式
将产品成本以及销售费用、行政管理费用等期间成本分解以后：

税前利润
=销售收入—（变动销货成本+固定销货成本)—（变动销售和管理费+固定销售和管理费）
=单价 ×销量—（单位变动产品成本+单位变动销售和管理费）×销量—（固定产品成本+固定销售和管理费）
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税后利润
=利润总额×（1-所得税税率）
将损益方程式代入上式的“利润总额”：
税后利润
=（单价×销量-单位变动成本×销量-固定成本）
×（1-所得税 税率）
计算税后利润的损益方程式
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