税收筹划方法.pptx

第三章 税收筹划方法
2021/2/24 星期三
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案例导入
某日用化妆品厂,将生产的化妆品、护肤护发品、小工艺品等组成成套消费品销售。每套消费品由下列产品组成：化妆品包括一瓶香水30元、一瓶指甲油10元、一支口红15元；一瓶摩丝8元；化妆工具及小工艺品10元、塑料包装盒5元。化妆品消费税税率为30%。上述价格均不含税。按照习惯做法，新产品包装后再销售给商家。若考虑包装方式，有无更节税的方案？
第二章 税收筹划方法
教学目的及要求
通过本章学习，主要了解税收筹划的基本方法，掌握纳税人筹划、计税依据筹划、税率筹划等。
重点
税收筹划的基本原理
税收筹划的一般方法
难点
税收筹划的其他方法
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纳税人的税收筹划
纳税人
代扣代缴义务人和代收代缴义务人
名义纳税人和实际纳税人
纳税单位
纳税人筹划的一般原理:
纳税人的税收筹划，其实质是进行纳税人身份的合理界定或转化，使纳税人承担的税收负担尽量减少或降低到最小限度，或者直接避免成为某税种的纳税人。
纳税人筹划的关键是准确把握纳税人的内涵和外延，合理确定纳税人的范围。(附:货物和劳务税纳税人比较)
出版社代扣作者稿酬所得的个人所得税
代扣代缴期限：扣缴义务人每月所扣的税款，应当在次月15日内缴入国库。
不按规定履行代扣代缴义务的，税务机关负责向纳税人追缴税款，但对扣缴义务人将依《征管法》规定予以应扣未扣税款50%以上3倍以下的罚款。
纳税人的税收筹划
代收代缴义务人是指虽不承担纳税义务，但依照有关规定，在向纳税人收取商品或劳务收入时，有义务代收代缴其应纳税款的单位和个人。
如：消费税条例规定，委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代收代缴委托方应该缴纳的消费税。
纳税人的税收筹划
纳税人进行税收筹划的一般方法

例：王某承包经营了一家集体企业。该企业将全部资产租赁给王某使用，王某每年上缴租赁费100 000元，每年计提折旧10 000元，租赁后的经营成果全部归王某个人所有。2012年王某生产、经营所得为200 000元(未扣除租赁费、折旧费)。王某应该如何利用不同的企业性质进行税收筹划？
个人对企事业单位的承包、承租经营所得
个人承包登记状况
是否交企业所得税
是否交个人所得税
承包后工商登记改变为个体工商户
不交企业所得税
按照个体户生产经营所得交个人所得税
个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记仍为企业的
缴纳企业所得税
承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同（协议）规定取得一定所得的，应按工资、薪金所得项目征收个人所得税
承包、承租人按合同（协议）规定只向发包方、出租人缴纳一定的费用，缴纳承包、承租费后的企业的经营成果归承包、承租人所有的，其取得的所得，按对企事业单位承包、承租经营所得项目征收个人所得税。
计税依据的主要规定一览
应税项目
计税依据和费用扣除
税率
计税方法
计税公式
工资、薪金所得
国内员工：应纳税所得额=月工薪收入-3500元
七级超额累进税率
按月计税
应纳税额=
应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
外籍、港澳台在华人员：
应纳税所得额=月工薪收入-4800元
个体工商户生产、经营所得
应纳税所得额=
全年收入总额-成本、费用以及损失
五级超额累进税率
按年计算，分月缴纳
对企事业单位承包、承租经营所得
应纳税所得额=
纳税年度收入总额-必要费用（每月3500元）
按年计算，分次缴纳
计税依据的主要规定一览
应税项目
计税依据和费用扣除
税率
计税方法
计税公式
劳务报酬所得
每次收入不足4000元的应纳税所得额=
每次收入额-800元；
每次收入4000元以上的应纳税所得额=
每次收入额×(1-20%)
20%
按次纳税
特殊规定有：
①劳务报酬所得实行超额累进加征；
②稿酬所得减征30%；
①应纳税额=
应纳税所得额×20%;
②劳务报酬所得超额累进加成：
应纳税额=应纳税所得额× 适用税率-运算扣除数；
③稿酬所得减征：
应纳税额=应纳税所得额×20%× (1-30).
稿酬所得
特许权使用费所得