企业内部审计作用发挥.docx

企业内部审计作用发挥
一、当前我国企业内部审计工作中存在 的问题
1、企业内部审计独立性不强独立性是 审计工作的灵魂，企业内部审计具有独立性， 是使内部审计具有客观性、 权威性及公正性 的必要条件。但从我国现状来看，企业内部 审计大多设置于管理层之下，在高层管理人 员的授权范围内开展工作， 为管理经营者服 务，导致内部审计的独立性和客观性不强。 主要表现在：
机构不独立。有些企业把审计机构设在 财会部门中；有些企业把审计机构和监察部 门合并在一起；有些企业由分管钱财物资及 账目的人员兼任审计岗位； 有些领导既领导 财会工作，又领导审计工作。因此，企业的 内部审计很难站在客观、公允的立场上对企 业的财务状况做出客观公正的评价。 特别是
在面对领导参与或法人违规时，内部审计往 往显得格外无能为力。
经济不独立。由于内部审计人员职位、 工资福利等均受企业的控制，内审人员往往 难以在实际工作中充分发挥审计监督的职 能作用。尤其当企业某些行为违背法律法规 时，内审人员为维护自身的利益，容易对不 正当的企业行为采取默许的态度， 从而削弱 了内部审计的监督作用。
工作、人员不独立。内部审计机构是企 业的内设职能部门，在本企业负责人的领导 下开展工作，为企业实现经营目标服务。因 此，内审人员在开展工作时，不可避免地受 到内部人际关系的压力， 影响了工作的开展 和发现问题的处理。在审计过程中，有些内 审人员秉公办事不仅受到本企业同事的误 解和非议，有时还会遭到领导的阻挠，甚至 打击报复，致使审计监督缺乏有效的保障。
2、内部审计法规不健全，人员素质不 高目前我国还没有一部关于内部审计的法 律法规，尽管有《审计法》和《审计署关于 内部审计工作的规定》以及〈〈审计机关指导 监督内部审计业务的规定》等，但还不够完 善，效力也比较差。内部审计法规依据不充
分、不健全，或出现空白，使得审计人员在 进行审计时，只能依据经验和知识进行分析 判断，在某种程度上影响了审计结论的权威 性，因而增大了审计风险。随着市场经济的 进一步发展，企业行为呈现多元化现象：如 企业的并购、分设、债务重组、非货币交易 等。为了更好的服务企业和规范企业的经济 行为，内部审计人员必然要参与到企业的这 些经济行为中，这就要求审计人员不仅要能 懂财务和审计知识，而且还要精通企业的各 项相关业务。然而目前我国企业内部审计人 员的绝大多数是从会计岗位转过来的， 知识
面较单一，内部审计人员整体水平不高，综 合素质较低，识别风险、判断正误的能力较 差；有些内审人员职业道德欠佳，不能经受 各方面的诱惑；更重要的是内审人员一般由 领导指定，很容易出现任人唯亲的现象，从 而难以选用有真才实学的人来担当此重任。
因此一些素质不高的内审人员， 无法运用最
新的以风险导向为核心的审计方法来防范 和化解风险，如：没办法采用抽样技术，基 本上全凭审计人员的主观标准和经验来确 定样本规模和评价样本结果，这种判断抽样 极易遗漏重要事项，很容易形成审计风险。
3、企业内部审计质量不高内审人员在 工作中仍以账项基础审计方法为主， 审计目
的仍是“差错防弊”，在工作中往往是事后 审计多，事前、事中少；对下属单位审计多， 对本级的审计少；对领导干部离任审计多， 对任期经济责任审计少。 审计中发现的问题 也不