税务与遗产规划.ppt

税务与遗产规划
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课程大纲
1. 个人理财相关税制。
2. 个人税务筹划概述。
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1. 个人理财相关税制
税收概述。
个人所得税的基本框架。
中国的个人所得税制度。
遗产筹划概述。
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税收的历史同国家一样久远。在中国历史上，贡、助、彻、役、银、钱、课、赋、租、捐等都是税的别称。税收不仅是国家取得财政收入的重要工具，而且会影响和改变人们的经济行为。
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中国税制体系
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( 1 ) 按课税对象的性质划分，可分为：
-流转税、所得税、财产税等
-这种分类方式是世界各国进行税收分类时采用 的最主要、最
基本的分类方式。
( 2 ) 按计税依据不同划分，可分为：
-价内税---计税依据包含税款，或以含税价格作为计税依据的税种。
-价外税---计税依据不包含税款，或以不含税价格作为计税依据的税种。
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( 3 ) 按税收负担能否转嫁划分，可分为：
-直接税---税收负担不能由纳税人转嫁出去必须由自已负担的各个税种。如
所得税、财产税、社会保险税等。
-间接税---税负可以由纳税人转嫁出去，由他人负担的各个税种。如消费税、
营业税等。
( 4 ) 按税收管理和受益权限划分，可分为：
-中央税---属于中央财政固定收入，归中央政府支配和使用的税种，如我国现行税制中的关税、消费税等。
- 地方税---属于地方财政固定收入，归地方政府支配和使用的税种，如我国现行税制中的营业税、房产税等。
-中央地方共享税---属于中央政府和地方政府共同享有，按一定比例分成的税种，如我国现行税制中的增值税。
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税收制度：简称税制，是指国家征税所依据的法律、法规的总称。
税制要素：构成税收制度的基本要素
--核心要素：纳税人、征税对象（税目）、税率。
--其他要素：纳税环节、纳税期限、减免税及违章处理等。
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纳税人—对谁征税
纳税人是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，即税款的缴纳者。纳税人可以是自然人，也可以是法人。然而，纳税人并不一定就是税收负担的承担者（负税人）。纳税人与负税人可能一致（如所得税），也可能不一致（如流转税，纳税人可以通过各种方式将税款全部或部分转嫁给他人负担）。
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征税对象(也称课税对象) --对什么征税
征税对象又称课税对象，是税制的核心要素，它指的是课税的目的物，即对什么征税。税制中，一类税区别于另一类税的标志在于征税对象不同。比如，所得税的征税对象为所得，财产税的征税对象为财产，由于所得不同于财产，所以，所得税不同于财产税。
税目是征税对象内容的具体化。
税基是征税对象数量的具体化。
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