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方案二：和李某成立有限责任公司，或成立个人独资企业
A，生产生物制品，A 为高新技术企业。当年预计销售额为 500
万元，其他成本费用假定为 150 万元，销售利润率为 60豫，以
后市场需求按每年 30豫递增。
方案三：和李某成立有限责任公司开办一个大型超市 A，
预计年销售额为 1 200 万元，预计销售利润率为 25豫，其他成
本费用假定为 100 万元，申请为增值税一般纳税人。或开办三
个连锁超市，均作为独资企业，每个超市年销售额为 400 万
元，销售利润率为 25豫，超市的客源比较稳定，三个超市合计 河北保定 李克桥 付彩芳
的其他成本费用比开办一个超市稍高，假定为 120 万元。
具体计算各方案下的税负及投资净利率。 一、改变用途需要将进项税额转出
1. 方案一：A 企业采用合伙形式，投资方向为白酒业，白 当已抵税货物用于非应税项目、免税项目、固定资产、集
酒业税负比较重，但其利润比较高。 体福利或个人消费时，进项税额转出的方式有三种情况。
若为有限责任公司：消费税为 300 万元（1 000伊25豫垣 1. 只含有货物的进价，不含运费及其他杂费。这种情况
淤
）；企业所得税 50 万元［25豫伊（600原300原100）］；年税 会计处理比较简单，只要将按货物进价计算的进项税额转出
后利润 150 万元；张某、李某缴纳个人所得税 30 万元；税后 即可。例 1：某食品厂将一个月前购进的粮食（购进时取得了
净所得 120 万元，投资净利率为 24豫（120衣500）。 若为合伙 专用发票并抵税）发给职工，若购进时未发生运费，该批粮食
于
企业：年消费税为 300 万元；可供分配所得为 200 万元；应缴 成本为 10 000 元。发放粮食时：借：应付职工薪酬 11 300 元；
纳个人所得税为 万元［2伊（）］；税后净 贷：原材料 1