纳税信用等级评定工作.doc

纳税信用等级评定工作纳税信用等级评定工作第二章纳税信用等级评定一、基本规定(一)评定范围纳税信用等级评定所涉及的税种为税务机关征收管理的所有税种(不包括代征的基金和规费等)。(二)评定级别税务机关通过评估纳税人遵守税收法律、法规、财务会计制度和履行纳税义务情况, 按设定的评定标准, 将纳税人的纳税信用等级设置为 A、B、C、D 四个信用等级,并在 A 级设立 AA、 AAA 两个附加信用等级,实行分等级管理,合理有效地配置征管资源。(三)评定内容与标准? 纳税信用等级的评定内容为纳税人遵守税收法律、行政法规以及接受税务机关依据税收法律、行政法规的规定进行管理的情况, 具体指标为: 1 、税务登记情况( 15 分) (1 )设立税务登记; (2 )扣缴税款登记; (3 )变更税务登记; (4 )税务登记证件使用; (5 )年检和换证; (6 )银行帐号报告; (7 )纳税认定情况(包括一般纳税人认定等); (8 )出口货物退(免)税认定情况。 2 、纳税申报情况( 20 分) (1 )按期纳税申报率; (2 )按期纳税申报准确率; (3 )代扣代缴按期申报率; (4 )代扣代缴按期申报准确率; (5 )报送财务会计报表和其他纳税资料情况。 3 、帐簿、凭证管理情况( 10 分) (1 )报送财务会计制度或者财务会计处理办法和会计核算软件使用说明; (2 )按照规定设置、保管帐簿、凭证,根据合法、有效凭证记账, 进行核算; (3 )税控装置及防伪税控系统的安装、保管、使用。 4 、税款缴纳情况( 20 分) ?? (1 )应纳税款按期入库率; (2 )欠缴税款情况; (3 )代扣代缴税款按期入库率。 5 、发票管理( 10 分) (1 )发票领用情况; (2 )发票开具情况; (3 )发票使用情况; (4 )发票保存情况; (5 )发票缴销情况。 6 、违反税收法律、行政法规行为处理情况( 10 分) (1 )涉税违法犯罪记录; (2 )税务行政处罚记录; (3 )其他税收违法行为记录。 7 、主管税务机关综合评分? (10 分) 8、工商、海关等有关执法部门提供的纳税人社会诚信方面的情况(5 分) 考评分在 95 分以上的,为 A 级。纳税人具有以下情形之一的,不得评为 A 级: 1 、具有涉嫌违反税收法律、行政法规行为,至评定日仍未结案或已结案但未按照税务机关处理决定改正的; 2 、两年内(指税务机关确定纳税信用等级之日起向前推算两年)新发生欠缴税款情形的; 3 、不能依法报送财务会计制度、财务会计报表和其他纳税资料的; 4 、评定期前两年有税务行政处罚记录的; 5 、不能完整、准确核算应纳税款,或者不能完整、准确代扣代缴税款的。考核评分在 95 分以上,且上一评定年度已被评为 A 级纳税信用等级的为 AA 级信用等级;考核评分在 95 分以上,且上一评定年度已被评为 AA 级纳税信用等级的为 AAA 级信用等级。考评分在 60 分以上 95 分以下的,为B级。至评定日为止有新发生欠缴税款 5 万元以上的( 自评定日起向前推算两年内发生, 至评定日尚未清缴的) ,不具备评定为 B 级纳税人的资格。对办理税务登记不满两年的纳税人,不进行纳税信用等级评定,视为 B 级管理。考评分在 20 分以上 60 分以下的,为 C 级。考评分超过 60 分,但有下列情形之一的纳税人,一律定为 C 级: 1 、依法应当办理税务登记而未办理税务登记的; 2 、评定期内同时具备按期纳税申报率在 90% 以下,纳税申报准确率在 70% 以下,应纳税款按期入库率在 80% 以下,代扣代缴申报准确率在 80% 以下,代扣代缴税款入库率在 90% 以下的; 3 、两年内(指税务机关确定纳税信用等级之日起向前推算两年)有违反税收法律、行政法规的行为,且受到税务行政处罚的; 4 、纳入增值税防伪税控系统的纳税人,一年内两次不能按期抄报税的; 5 、应税收入、应税所得核算混乱,有关凭证、账簿、报表不完整、不真实的。考评分在 20 分以下的,为 D 级。纳税人有下列情形之一的,不进行计分考评,一律定为 D 级: 1 、具有涉税犯罪嫌疑,已依法移送公安机关,尚未结案的; 2 、两年内(指税务机关确定纳税信用等级之日起向前推算两年)有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税、虚开增值税专用发票等涉税犯罪行为记录的; 3 、骗取税收优惠政策、骗取多缴税款退回的。(四)评定时间纳税信用等级评定工作, 每两年进行一次。纳税人的国、地税主管税务机关应在评定年度内 3月5 日前, 完成纳税人纳税信用等级初评工作,并将初评的结果上报到市评定委员会。市评定委员会于 3 月底, 完成对全市纳税人纳税信用等级评定工作。二、评定程序(一)纳税人申请 A 级(含 AA、 AAA )及需要申请