内部控制案例分析.pdf

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n 第一部分 内部控制案例分析
n 第二部分 内部控制
n 第三部分 内部财务会计控制
n 第四部分 中建系统内部控制分析及建议
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第一部分 内部控制制案例分析
案例一：“郑百文”的警示
一一一、一、、、辉煌的历史
（（（一（一一一））））前前身前前身：：：郑百文原来是一个单纯的百货文化化用品品批发站成立于19861986年年年年。。。。
（（（二（二二二））））组建组建：：：19871987年年年年6666月在郑州市百货公司和和郑州市钟表文化化用品品公司合并月在郑州市百货公司和和郑州市钟表文化化用品品公司合并
的基础上组建成立。。。
（（（三（三三三））））辉煌辉煌：：：
111．1．．．198819881988年在全国同行业率先进行股份制制改革年在全国同行业率先进行股份制制改革，，，成为全国商业批发行业的龙头头，成为全国商业批发行业的龙头头。。。
222．2．．．199619961996年年年年4444月在上海证券券交易所挂牌上市月在上海证券券交易所挂牌上市。。。
333．3．．．199619961996年销售收入年销售收入414141亿元41 亿元，，，名列全国同行业前前茅，名列全国同行业前前茅。。。
444．4．．．199719971997年主营规模和和资产收益率等在所有商业上市公司中排第一年主营规模和和资产收益率等在所有商业上市公司中排第一，，，进入了国内上市公司一，进入了国内上市公司一
百强。。。
555．5．．．199719971997年年年年7777月月月月，，，，郑州市把郑百文树为全市国有企业改革郑州市把郑百文树为全市国有企业改革
的一面红旗。。。同年。同年101010月10 月月月，，，，郑百文经验被大张旗鼓地推向全国郑百文经验被大张旗鼓地推向全国。。。
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二二、、、神话的破灭神话的破灭
（一），，净资产收益率-
%股票交易实行特别处理。郑州会计师事务务所出具了无法表示意见的审计报告告。
（二）2000年4月其公告告称“本公司1999年底总资产14亿，，每股收益-
元，每股净资产-。天健会计师事务务所出具了拒绝表示意见的审计报告告。资产负债
%。
（三）2000年8月，公司公告告停牌重组。
（四）2001年9月27日，证监会决定对郑百文予以警告告并罚款200万元，对该公司董事长
李福乾、总经理卢一德及乔鸿祥等10名董事分别作出了罚款30、20、10万元的行政处罚
，对为该公司出具审计报告告的注册会计师龚淑敏、宋大力力作出罚款30、20万并暂停证券券
从业资格等行政处罚。
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三三、、、内部控制制分析内部控制制分析
111．1．．．法人治理结构极不完善法人治理结构极不完善，，，董事会关注与指导缺失失，董事会关注与指导缺失失。。。“控股股东当
家”，“内部人控制制”。
（一）控制制环境失失败控制制环境失失败 2