内部控制案例分析三鹿.ppt

案例分析︱︱从三鹿奶粉事件从三鹿奶粉事件看中国上市公司的内部控制问题看中国上市公司的内部控制问题 CONTENTS 1三鹿集团简介 2三鹿奶粉事件回放 3三鹿集团破产原因分析 4启示与反思三鹿集团简介 1956 年,成立“幸福乳业生产合作社”,经过几代人半个世纪的奋斗,在同行业创造了多项奇迹和“五个率先” 1983 年率先研制、生产母乳化奶粉(婴儿配方奶粉), 1986 年率先创造并推广“奶牛下乡、牛奶进城”城乡联合模式, 1993 年率先实施品牌运营及集团化战略运作, 在全国多个省市进行低成本扩张,迅速崛起 1996 年,成立三鹿集团,田文华担任董事长 2006 年,三鹿集团引进全球最大乳制品原料出口商新西兰恒天然集团三鹿集团简介石家庄三鹿集团股份有限公司是中国食品工业百强、中国企业 500 强、农业产业化国家重点龙头企业,也是省、市重点支持的企业集团。三鹿集团先后荣获全国“五一”劳动奖状、全国先进基层党组织、全国轻工业十佳企业、全国质量管理先进企业、科技创新型星火龙头企业、中国食品工业优秀企业等省以上荣誉称号二百余项。三鹿奶粉事件回放 2008 年9月,三鹿集团因其婴幼儿配方奶粉中掺杂致毒物质三聚氰胺被迅速推向破产的边缘, 2009 年2月 12 日,法院正式宣布三鹿集团破产。三鹿奶粉事件回放三鹿破产原因分析内部环境风险评估内部监督信息与沟通控制活动内部控制五要素一、内部环境内部环境是内部控制框架的基础。涵盖治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化、诚信与道德观等多方面内容。一、内部环境道德上不法分子诚信缺失,道德沦丧, 只顾自己利益, 不顾消费者身体健康。道德使之不愿、法律使之不敢、制度使之不能道德上不法分子诚信缺失,道德沦丧, 只顾自己利益, 不顾消费者身体健康。道德上不法分子诚信缺失,道德沦丧, 只顾自己利益, 不顾消费者身体健康。道德上不法分子诚信缺失,道德沦丧, 只顾自己利益, 不顾消费者身体健康。道德上不法分子诚信缺失,道德沦丧, 只顾自己利益, 不顾消费者身体健康。道德上企业文化企业没有做好文化建设工作, 没有培育好员工的价值观和社会责任感治理结构不合理。表面三鹿乳业 56% 股权,新西兰恒天然 43% 股权,实际 96% 股权掌握在 900 名老职工手中,实际控制人相当分散。人力资源政策企业聘用员工考核不严,标准适当。耿氏兄弟等人才得以为非作歹。内部审计环境不严格。早在发现问题之初没有及时纠正。并在三年多里隐瞒和纵容问题直至东窗事发。二、风险评估识别和分析风险的过程是一种持续及反复的过程, 是有效内部控制额关键组成要素。这个要素要求企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险,并合理确定风险应对策略。