晋美公司案例剖析.ppt

晋美公司审计案例实训 12级财 2班审计小组人员案例导入: ? 2011 年两院会计师事务所派遣四位精英注册会计师组团对晋美公司进行审计。?我们在审计晋美公司 2010 年度财务报表时,需要了解晋美公司的经营及其所处环境,以便评估风险并安排应对措施。 Page ?3 使用规范说明?1、新颁布的行业相关法律法规、会计准则、监管规则对晋美公司的经营活动、投资活动和筹资活动可能产生重大影响。?2、晋美公司经营活动现金流量连续为负。?3、晋美公司盈利能力或财务状况必须满足上市交易、偿债要求或债务协议的规定的其他要求,否则可能导致退市、特别处理、清偿债务等后果。?4、晋美公司管理层的薪酬与公司报表利润挂钩。?5、晋美公司 2010 年度出现大量非常规交易,且拿不到交易对方经审计的财务报表。?6、晋美公司 2010 年度的高层人员、法律顾问发生了变动。?7、晋美公司管理层过分强调保持或提高公司盈利水平。?8、非财务主管的管理层过度干涉会计政策的选择或重大会计估计的作出。目前了解到的情况: Page ?4 使用规范说明 背景文本和线条阴影标题文本填充强调超链接已访超链接如何进行舞弊因素评估借口机会动机动机 Page ?7 使用规范说明?1、新颁布的行业相关法律法规、会计准则、监管规则对晋美公司的经营活动、投资活动和筹资活动可能产生重大影响。?2、晋美公司经营活动现金流量连续为负。?3、晋美公司盈利能力或财务状况必须满足上市交易、偿债要求或债务协议的规定的其他要求,否则可能导致退市、特别处理、清偿债务等后果。?4、晋美公司管理层的薪酬与公司报表利润挂钩。动机 Page ?8 使用规范说明?财务稳定性和盈利能力可能受到不利经济环境、行业状况对被审计单位运行状况的威胁?现金流量连续为负,经营状况不好,以及公司盈利能力或财务状况必须满足上市交易、偿债要求或债务协议的规定的其他要求,否则可能导致退市、特别处理、清偿债务等后果,使管理层为满足外部预期或要求而承受过度压力?薪酬与利润挂钩,更高的利润则代表更高的工资水平和生活水平动机机会 Page ? 10 使用规范说明?6、晋美公司 2010 年度的高层人员、法律顾问发生了变动。?公司组织结构不稳定,人员变动会使业务交接过程中可能产生舞弊的机会机会