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基于三因素理论的我国上市公司财务报告舞弊识别模型研究摘要计师审计准则第号——财务报表审计中对舞弊的考虑》采用风险于一个博弈的过程。近年来国内外相继发生的重大舞弊事件使注册会计师的能力及存在价值备受质疑。各国政府或监管部门纷纷采取了相提高会计信息的质量。我国年颁布的审计准则中的《中国注册会但从我国实际的进展来看，该项准则对审计实践的指导作用有限。因本文的研究目的所在。本文以舞弊三因素理论为理论基础，从压力、机会、借口三个方面寻找舞弊风险因素，以上市公司财务状况、经营成果、现金流量作为压力因素的代表性变量，以上市公司的股权集中度、独立董事在董事会中所占的比例，董事会规模这些公司内部治理指标作为机会要素年间被处罚的家上市公司和配对的家非舞弊上市公司为研注册会计师行业因财务报告舞弊而产生，它从一开始就与舞弊处应的行动，提高审计人员识别财务报告舞弊的能力，降低审计风险，导向审计模式，强化了对重大财务报告舞弊的识别、评估和应对方法，此提高审计人员和其他信息使用者的舞弊识别能力，降低相关风险是的替代，以上市公司高管的年薪作为借口因素的替代。文中选取了究样本。对所选取的变量在舞弊公司和正常公司之间进行配对检验，
寻找舞弊征兆，再通过逐步回归，建立了联系我国实际的财务报告舞弊识别模型。额越小，表明公司面临的压力越大，越有可能发生舞弊。董事会规模关键词：上市公司；财务报告舞弊；舞弊三因素文中根据三因素理论建立的模型的总体判别率达至．ィ芙虾地识别舞弊。证明了上市公司面临舞弊压力、机会和借口时发生舞弊的可能性越高。此外本文发现，财务状况，董事会规模，高管薪酬与上市公司发生财务报告舞弊有显著的相关性。其中持有大量其他应收款、货币资金，资产负债率越高和经营活动产生的现金流量净越小，越有可能被高管控制，上市公司越有可能进行财务报告舞弊。高管的薪酬越低，企业进行财务报告舞弊的可能性越高。文章最后提出建议，审计人员、投资者和监管机构可以使用本文建立的模型识别舞弊，降低相关的风险，规范上市公司的信息披露，提高市场透明度。
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目录第一章引言⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯第一节研究背景和研究意义⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．．一、研究背景⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯二、研究意义⋯⋯⋯‰⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．．第二节研究思路⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．第三节创新性⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．．第二章相关文献回顾⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯第一节舞弊征兆与特征研究⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．一、国外文献回顾⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯二、国内文献回顾⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯第二节目前己有的舞弊识别方法研究⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．一、分析性程序⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯二、以财务指标为主要变量的统计判别模型⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．三、以财务指标为主要变量的复杂模型⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．．四、以财务指标、治理指标为输入变量的模型⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．．第三章理论分析⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．．第一节概念界定⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯第二节舞弊成因理论分析⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯第三节审计准则中的相关规定⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯一、舞弊风险因素分析⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．二、识别财务报告舞弊对于控制审计风险的重要性⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．第四章研究假设和研究设计⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．．第一节研究假设⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯一、压力有关的假设⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．二、机会有关的假设⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．三、借口有关的假设⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．第二节研究设计⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．
一、变量设计⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．二、样本选择与数据来源⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．三、样本的描述性统计⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．四、研究模型⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．．第五章模型的构建⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．．第一节变量的筛选⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯‘一、舞弊特征、征兆的筛选⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯