税收筹划的基本理论PPT学习教案.pptx

会计学
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税收筹划的基本理论
个体工商户形式下应纳税额的计算
假如王某及其二位合伙人各占1/3的股份，企业利润平分，三位合伙
人的工资为每人每月3500元，当地税务局规定的费用扣除标准也为每人
每月3500元。
则：每人应税所得=180 000÷3
=60 000（元）
适用的所得税税率为20% 。
每人应纳所得税=60 000×20%－3750
=12000－3 750
=8250（元）
三位合伙人共计应纳税额=8 250×3=24 750(元)
税收负担率为=24 750÷180 000×100%=%
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个体工商户形式下应纳税额的计算
【分析】
1）计算，采取有限责任公司形式比采用合伙制形式多负担
税款为：
=72 000－24 750= 47 250（元）
税收负担率提高=40%-%=%。
2）结论：成立“合伙制”企业
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税收筹划的特点
1、合法性——最本质特征。尊重法律、不违反国家税收法规
2、筹划性（预期性）——事先规划、设计、安排
3、风险性——筹划条件风险、时效性风险及征纳双方认定差异等风险。
4、多样性——内容、方式、方法等方面看均不是单一的。
5、综合性——关注资本总收益的长期稳定增长。
【注】做到趋利避害、综合决策，总体收益最大化。
6、专业性——纳税筹划不单是财务、会计等专业人员来进行。
【注】会计师事务所，律师事务所及税务代理与咨询等应运而生。
征税的艺术：是在鹅身上拨毛而使鹅的叫声最小。
税收是强制课征，而不是自愿捐献。 以道德的名义要求税收，不过是侈谈而已。
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税收筹划中的相关概念
偷税：是纳税人在纳税义务已经发生且能够确定的情况下，采用不
正当或不合法的手段逃脱纳税义务的行为。
偷税行为包括：根据《税收征收管理法》第六十三条规定：
纳税人采取：伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在
账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者进行虚
假的纳税申报，不缴或者少缴税款的行为。
特征：故意性、欺诈性、属于违法行为。
1、税收筹划与偷税
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偷税的法律责任：
1）追缴偷税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款50%以上5倍
以下的罚金。
2）偷税数额占应缴税额的10%以上不满30%，且偷税数额在1
万元以上10万元以下；或者偷税被税务机关给予两次行政处罚又
偷税的，处3年以下有期徒刑或拘役，并处1倍以上5倍以下罚金。
3）偷税数额占应缴税额的30%以上且数额在10万元以上的，
处3年以上7年以下有期徒刑，并处1倍以上5倍以下罚金
4）编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处5万
元以下的罚款。
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2、税收筹划与逃税
逃税：是指纳税人对欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款。是一种非法的税收流失。
与纳税筹划的不同：
（1）性质不同。逃税非法； 纳税筹划合法。
（2）手段不同。逃税是转移、隐匿财产；
纳税筹划是充分利用税收法律、法规和规章及优惠
政策进行事先的精心安排。
（3）时间不同。逃税是在纳税义务发生之后。
而纳税筹划是在纳税义务发生之前。
（4）目的不同：逃税是为了减轻税负，不计后果。
而纳税筹划是为了实现企业价值最大化。
“征管法”处罚规定：
（1）由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款50%以
上5倍以下 的罚金。
（2）构成犯罪的，依法追究刑事责任。
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3、税收筹划与抗税
抗税：以暴力或威胁的方法拒不缴纳税款的行为。
与纳税筹划的不同：
（1）性质不同。抗税非法，严重的要追究刑事责任
纳税筹划合法，为社会所接受。
（2）手段不同。抗税是