个人所得税补充).ppt

一、工资、薪金所得
应纳税额=Σ每一级距应纳税所得额×适用税率
=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
=（每月收入-2000或4800）×适用税率-速算扣除数
每月收入减除一定费用后的余额
1、扣除2000元/月
2、扣除4800元/月：适用范围
疗保险费、失业保险费和住房公积金免征个人所得税
4、津贴、补贴中的下列项目不予征税：独生子女费、
托儿补助费、差旅费津贴、误餐补助
关于应税所得额
1
（一）一般支付方式计算
，其中包括误餐补贴100元，独生子女费100元，该职工应纳的个人所得税?
（非居民纳税人），2009年2月从公司取得工资收入计人民币20 800元。杰克逊2月份应纳的个人所得税?
=2800-200-2000=600（元）
当月应纳税额=600×10%－25=35（元）
=20 800－4 800=16 000（元）
当月应纳税额=16 000×20%－375=2 825（元）
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（二）特殊支付方式计算
1、个人取得全年一次性奖金
（1）纳税人取得全年一次性奖金，应单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税
    ① 先将当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数，若当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。
② 计算公式： 应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得低于费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数
高于时不用减
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案例
假定中国公民马某2009年在我国境内1-12月每月的工资为1400元，12月31日又一次性领取年终奖金27000元。请计算马某取得该笔奖金应缴纳的个人所得税。（如果是2000；36000呢？）
参考答案：
①每月奖金额=[27000-（2000-1400）]/12=2200元
根据九级超累表， 2200适用的税率和速算扣除数分别为15％、125元。
②应缴纳个人所得税=（奖金收入-当月工资低于2000元的差额）×适用的税率－速算扣除数
=[27 000-（2000-1400）]×15％－125=26400×15％－125=3960－125=3835（元）
4
（2）全年一次性奖金包括年终发放的一次性奖金、年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。
（3）在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。
（4）雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。
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（二）特殊支付方式计算
2、不含税收入转换为含税收入：雇主全额负担个税
应纳税所得额=（不含税收入额-费用扣除标准 -速算扣除数A ）÷（1-适用税率A ）
应纳税额=应纳税所得额×适用税率B -速算扣除数B
级数
含税级距
不含税级距
税率
速扣数
1
不超过500元部分
不超过475元的部分
5％
0
2
500－2000
475－1825
10％
25
3
2000－5000
1825－4375
15％
125
4
5000－20000
4375－16375
20％
375
5
20000－40000
16375－31375
25％
1375
6
40000－60000
31375－45375
30％
3375
7
60000－80000
45375－58375
35％
6375
8
80000－100000
58375－70375
40％
10375
9
超过100000元的部分
超过70375元的部分
45％
15375
6
案例
某中国公民每月取得不含税工资收入8800元，由企业代付个人所得税税款，计算其每月应纳的个人所得税税款。
参考答案：
①应纳税所得额=（8800-2000-375） ÷ （1-20%）=
②应缴纳个人所得税= ×20%-375=
注意： ①中的速算扣除数和税率针对不含税收入而言；
②中的速算扣除数和税率针对含税收入而言。
P163：案例7-9
7
（二）特殊支付方式计算
3、特定行业职工取得的工资、薪金所得的计税方法
特定行业：采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业