信用卡会计制度范本.doc

第二章 會計科目
第一節　 會計科目之設計原則
壹、會計科目之意義:
會計科目是每一個帳戶的特定名稱，用以彙集同類會計事項之金額,以記錄有關某資產、負債、股東權益、收益、費損之增減變化情形。會計科目應正確表達該會計事項在財務狀況或經營績效中之地位,其設計用以便利上級或有關機關綜合彙編與比較考核為原則。
貳、會計科目採三級分類,四級編號。第四級以上之會計科目,其增刪或修正均應先經權責主管核准並呈報主管機關核定，第五級以下科目，由各行(公司)視實際需要自行增減之，內部使用報表並得提升為總帳科目，惟對外報表仍應按四級科目辦理。
参、會計科目之分類：
會計科目可分為資產、負債、股東權益、收益及費損出五大類。資產、負債、股東權益三大類屬實帳戶,收益及費損兩大類為虛帳戶(亦稱損益帳戶）。虛帳戶須於每一會計期間終了辦理結算時，結清該帳戶,將其結餘轉入「本期損益」帳戶。
肆、會計科目之排列:
一、資產負債類會計科目,依「流動性」之大小為標準，亦即資產類科目按變現性大小，負債類科目按償還期先後排列。
二、損益類會計科目按重要性大小排列。
伍、會計科目之設置,應採權責發生制為基礎。
第二節 會計科目之編碼
會計科目為配合金融管理機關之綜合彙編或與同業比較，會計科目之編號第一級為「大類」,第二級為「中類」,第三級為「小類」,第四級為「總分類帳科目」,第五級為「子目」,第六級為「細目」,第五、六級之子目及細目，得依各公司及各行之需求自行增加並呈報權責主管核准。
第三節 會計科目說明
資產類會計科目
1-
資 　　　產
凡透過各種交易或其他事項所獲得或控制之經濟資源,能以貨幣衡量並預期未來能提供經濟效益者。
１10－
現金
凡庫存現金、銀行存款、運送中現金、零用及週轉金、庫存外幣等屬之,但不包括已指定用途，或有法律、契約上之限制者。
1１01
庫存現金
庫存之當地通用貨幣屬之。
110３
銀行存款
凡存放銀行(或郵局）及其他金融機構之各項支票存款、活期存款、定期存款及外匯存款皆屬之。
11０5
零用及週轉金
凡撥供零星支出或週轉用途之定額現金屬之。
1108
運送中現金(在途現金）
凡運送中尚未到達或於結帳日因銀行存款帳戶間之調撥，而仍在途之現金屬之。
１１3-
買入票券及證券（短期投資)
凡為買入有價證券、承兌匯票及商業本票等屬之。（信用卡公司適用)
1１31
買入有價證券
凡購入可於市場立即變現及不以控制被投資者或與其建立業務關係為目的之有價證券屬之。(信用卡公司適用）
１1３８
其他短期投資
凡不屬於上列之短期投資屬之。(信用卡公司適用)
１１３９
備抵買入票券及證券跌價損失（備抵短期投資跌價損失）
凡短期投資有價證券按「成本與市價孰低法」評價而提列之備抵跌價損失屬之。(本科目係「１１３1買入有價證券」至「11３8其他短期投資」之評價科目）　(信用卡公司適用）
1１４-1１７
應收款項
凡應收之票據、各項應收款、各項收益及其他應收款項等屬之。
114１
應收票據
凡因業務經營及提供勞務收到可按票載日期收取一定款項之票據屬之。
1143
備抵呆帳-應收票據
凡提列應收票據之備抵呆帳屬之。（本科目係「１141　應收票據」之評價科目。)
1144
應收帳款
凡因業務經營及提供勞務發生應收未收之帳款屬之。
1１４5
備抵呆帳－應收帳款
凡提列應收帳款之備抵呆帳皆屬之。(本科目係「１144 應收帳款」之評價科目)
114C
應收收益
凡應收屬於本期之各項收益屬之。
１151
應收利息
凡應收未收之各項利息收入屬之。
１178
其他應收款
凡不屬於以上之應收款項屬之。
１１79
備抵呆帳-其他各項應收款
凡提列其他各項應收款之備抵呆帳屬之。（本科目係「１1４１應收票據」「1１４４應收帳款」以外其他各項應收款之評價科目)
125－
預付款項
凡預付費用及其他預付之款項等屬之。
１25２
用品盤存
凡現存備供日常辦公用品之文具及其他物品屬之。
1２53
預付費用
凡預付下期受益負擔之各項費用屬之。
125５
預付利息
凡預付尚未到期之利息支出屬之。
１257
預付稅款
凡預付或暫繳之各種稅捐屬之。
１259
其他預付款
凡不屬於上列各項之預付款項屬之。
１２64
進項稅額
凡營業人購買貨物或勞務時，依加值型營業稅法規定所支付之營業稅,可用以扣抵銷項稅額屬之。本科目應按期扣抵「2214　銷項稅額」,其餘額轉列「２2１５ 應付營業稅」或「1２65　留抵稅額」。
１2６5
留抵稅額
凡營業人以當期銷項稅額扣抵進項稅額時,進項稅額大