浅析减税的时宜性.doc

浅析减税的时宜性.doc浅析减税的时宜性
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发布时间：08-04-04
一、从税收超常增长看减税
要回答这个问题，首先还得从我国近几年来税收超常增长速度谈起。“九五” 时期，我国税收收入持续快速增长，每年增长额都在千亿元以上，1999年税收 总收入突破万亿元，2000年超收2000多亿，2001年又增收2511亿元，比上 %。这种增长速度令不少人感到不安，照此速度增长，税收收入实现 “翻两番”的目标，时间不用太长，但是我们应该辩证地看待税收超常增长。我 国税收高速度增长，并非完全依赖于税率的提高和税种的新设。在整个超收收入 中，政策性、一次性收入和税收流失回笼收入所占比例较大（2000年车辆购置 税增加266亿元，减持国有股收入122亿元，利息税40亿元），同时，有一部 分收入是经济内生增长带来的税收自然增收。另一方面，我稳运行，未能进行较大的变动和调整，只是根据经济环境状况灵 活作了些停、开征税种的工作。（如固定产投资方向调节税的停征，车辆购置税、 利息所得税的开征）。因此，从上述税收增长收入的结构和94税改后我衡运行状态可以推出，税收增长并未是真正在法律基础上增加纳税人的负 担，其增长在很大程度取决于以下几个因素：即税务工作者的勤勉工作、征管方 式的改变和纳税人纳税意识的逐步提高。
再回过头来分析一下我国税收收入结构。最近，国家税务总局的统计资料显 示：%, %；与之 相对应，%, %,这组统计数据虽然表 明所得税在近年来有上升的趋势，但从总体上看流转税占绝对优势的基本税制结 构没有根本性改变。20世纪80年代初我国确立了流转税和所得税双主体税的复 合税制结构，以增值税和营业税为主体的流转税一直处于绝对主导地位。近年来， 随着经济的发展和征管水平的逐步提高，这种绝对地位有所改变但我国的税制结 构仍然是属于流转税为主、所得税为辅的典型发展中国家税制结构。因此，从这 个角度来考虑推行减税政策，至少会遇到以下几个问题：一是税收收入的降低意 味着财政收入的减少，这不仅存在经济风险还蕴含着相应的政治风险。显然，减 税存在着较大的阻力，虽然广大投资家期望政府能够削减部分税收，但事实上， 投资需求的增长在目前看来取决于投资者情绪、经济景气指数和市场进入门槛的 高低三大因素，减税直正与投资需求的增长关联程度不高；二是通过减税来扩大 内需，在我国缺乏实践环境，西方国家通过低税政策可以鼓励勤奋工作、提高税 后收益水平产出规模和企业自身的积累率，进而达到带动经济增长的目标，但在 我国处于转轨时期推行减税政策，“储蓄一投资一产出”循环流势必会受到险碍，
并不一定会给经济增长带来多大的刺激（这从我国降息与储蓄存款的增长关系可 以得到进一步证实）。三是事实上，我国一直以来对企业都实行了特殊的税收优 惠政策，只是未能冠以“减税”二字，而是以“税式支出”的方式存在。从1994 年以来，特别是在实施积极财政政策以后，政府已经在很多领域相机实行了力度 很大的税收激励政策。例如，暂停固定资产投资方向调节税的征收；允许企业用 于技术改造，国产设备投资额的40%抵免企业所得税；对高科技企业、集成电 路企业实行特殊