会计内部控制制度.docx

会计内部控制制度
X X 股份公司
二OO五年一月
目录
1、货币资产 (2)
2、 存货 (16)
3、 对外投资 (43)
4、 固定资产 (66)
5、 工程项目 (81)
6、 筹资 (94)
7、 销售 (110)
&销售退货 (123)
9、 成本费用 (128)
10、 坏账损失审批 (140)
11、 担保 (147)
内部会计控制制度——货币资金
1、总则
1．1 控制 目标
（1）保护货币资金的安全；
（2）提高货币资金的使用效率；
（3）规范收付款业务程序；
1．2适用范围 本制度适用于公司及控股子公司的货币资金业务。
1．3 制定 依据
（1）《中华人民共和国会计法》
（2）《中华人民共和国票据法》
（3）《内部会计控制规范——基本规范（试行）》
（4）《内部会计控制规范——货币资金（试行）》
（5）《支付结算办法》
（6）《现金暂行管理条例》
（7）国家其他相关法律、法规及公司相关规定。
2、岗位分工和授权批准
2．1 岗位内部牵制
（1）钱账分管；
（2）收付款申请人、批准人、会计记录 、出纳、稽核岗位分离， 不由一人办理 收付款业务的全过 程；
（3）出纳人员不兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、 债权债务账目的登记工作。
2．2 业务归口办理
（1）公司的现金收付款业务由财务部门统一办理，并且只能由 出纳办理；
（2）非出纳人员不得直接接触公司的货币资金；
（3）银行结算业务只能通过公司开立的结算户办理；
（4）收款的收据和发票由财务部门的专人开具。
2．3 岗位定期轮换
（1）出纳三年内必须轮换一次；
（2）相关的会计岗位原则三年轮换一次，最长不超过五年。
2．4经办货币资金业务人员的素质要求
（1）具有良好的职业道德；
（2）具有符合业务要求的业务水平；
（3）符合公司规定的岗位规范要求。
2．5 授权批准
2．5．1授权方式
（1）公司对董事会的授权由公司章程规定和股东大会决定；
（2）公司对董事长和总经理的授权，由公司董事会决定；
（3）公司总经理对各其他人员的授权，每年初由公司以文件的 方式明确。
2．5．2权限
参见公司章程和公司内部授权文件
5. 3批准和越权批准处理
（1） 审批人根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内 进行审批，不得超越审批权限；
（2） 经办人在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资 金业务；
（3） 对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人有 权拒绝并应拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。
6付款业务流程及控制要求：
2. 6. 2业务流程控制要求:
业务操作
操作人
控制要求
备注
1、支付申请
用款经办 人
（1） 填写付款申请单，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等；
（2） 附相关附件：计划、发票、入库单等。需经股东大会、董事会批准 的事项，必须附有股东大会决议、董事会决议；
（3） 由经管部门的经管人员办理申请；
（4） 3000元以上现金支付提前一天通知财务部门。
2、支付审批
申请部门 主管
（1） 核实该付款事项的真实性，对该项付款金额合理性提出初步意见；
（2） 对有涂改现象的发票一律不审核；
（3） 对不真实的付款事项拒绝审核。
核决人
（1） 在自已核决权限范围内进行审批；
（2） 对超过核决权限范围的付款事项审核后转上一级核决人审批；
（3） 对有涂改现象的发票一律不审批；
（4） 对不符合规定的付款拒绝批准。
3、支付复核
制单员
（1） 复核支付申请的批准范围、权限是否符合规定；
（2） 审核原始凭证包括日期、收款人名称、税务监制章、经济内容等要 素是否完备；
（3） 手续和相关单证是否齐备；
（4） 金额计算是否准确；
（5） 支付方式是否妥当。1000元以上的单位付款应采用银行结算方式支 付；
（6） 收款单位是否妥当。收款单位名称与合同、发票是否一致。
稽核员
（1） 复核制单员的账务处理是否正确；
（2） 对制单员复核的内容再复核；
（3） 付款单位是否与发票一致；
（4） 复核后直接交出纳办理支付。
4、办理支付
出纳
（1） 对付款凭证进行形式上复核：
付款凭证的所有手续是否齐备；
付款凭证金额与附件金额是否相符。
付款单位是否与发票一致；
（2） 出纳不能保管所有预留银行印鉴；
（3） 现金支付有另人复点或至少复点两次；开出的银行票据有另人复核；
（4） 非出纳人员不得接触库存现金和空白票据；
（5） 付款后在付款凭证及附件上盖