【财务管理内部审计 】审计案例分析[共21页].pdf

{财务管理内部审计}审计
案例分析
9、固定资产的保险和维护保养制度不属于固定资产的内部控制制度。
√；理由：检查固定资产保险和维护保养制度是固定资产实质性测试程序。
10、注册会计师在审查企业固定资产的计价准确性时,如被审计单位从关联企业
购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值,可不予查实。
×；理由：从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值
时,审计人员必须查实,防止被审计单位粉饰报表数字。
11、存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求,但注册会计师也应承
担相应的责任。
×；理由：存货期末盘点属于被审计单位管理当局建立健全内部控制所承担的责
任,审计人员不负其责。
12、存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求,但注册会计师也应承
担相应的责任。
×；理由：存货期末盘点属于被审计单位管理当局建立健全内部控制所承担的责
任,审计人员不负其责。
13、被审计单位永续盘存记录应由存储部门负责。
×；理由：不符合内部控制的要求；永续盘存记录应由财务部门负责。
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14、在审查某国有企业长期投资时,如果被审计单位以无形资产投资,注册会计
师认为适当的计价标准可以是市场价。
×；理由：适当的计价标准是投资各方约定价值、或评估价值。
15、注册会计师对其他应收款进行审计时,对发出询证函未能收回及未发出的样
本,应采用替代程序,特别注意是否存在抽逃资金与隐藏费用的现象,这与其他
应收款的权利与义务认定无关。
×；理由：可验证其他应收款的所有权；与其他应收款的权利与义务认定有关。
16、注册会计师对“财务费用”进行审计时,应注意检查大额金融机构手续费的合
法性。
√；理由：注册会计师应关注大额、异常项目。
17、对利息支出审计,注册会计师应当运用符合性测试以减少实质性测试的工作
量。
×；理由：对利息支出一般采用分析性复核,用借款额与利率相乘计算利息支出
总额,并与财务费用的相关记录核对,判断被审计单位是否高估或低估利息支出。
18、根据资产负债表的平衡原理,所有者权益在数量上等于企业的全部资产减去
全部负债后的余额,如果注册会计师能够对企业资产和负债进行充分的审计,对
所有者权益进行单独审计就没有必要了。
×；理由：对所有者权益进行单独审计是十分必要的。
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19、如果注册会计师已从被审计单位的开户银行获取了银行对账单和所有已付支
票清单,该注册会计师勿需再向该银行函证。
×；理由：证实银行存款是否存在就必须函证银行存款余额。
20、被审计单位 2002 年改变原坏账准备核算方法变直接转销法为备低法,注册
会计师提请其在报表附注中披露会计差错更正情况。
×；理由：属于会计政策变更。
21、盘点库存现金时,必须有被审计单位会计主管人员和注册会计师参加,并由
出纳员进行盘点。
×；理由：盘点库存现金时,必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加,并
由审计人员进行盘点。
22、要验证本期所得税费用的计算是否正确,首先查明对本期发生的时间性差异
的计算是否正确。
×；理由：应根据审定后的利润总额和规定的企业所得税税率,复核本期所得税
费用是否正确。
23、被审计单位如果将税收滞纳金、违法经营罚款等支出列作违约金,就有可能
偷漏所得税。
√；理由：税收滞纳金、违法经营罚款不得税前扣除；经营活动的违约金可以税
前扣除
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24、对各审计项目进行审计,按照常规审计程序,审计人员应首先进行内部控制
的符合性测试。
√；理由：只有合理地运用符合性测试和实质性测试,才能取得审计准则所要求
的充分、适当的证据；在有