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全面预算和管理
第11章 全面预算
学习目标：
掌握传统的全面预算体系的具体构成内容；重点掌握弹性预算、零基预算和滚动预算等具体方法的特征及操作技巧；
熟悉预算编制程序；
了解全面预算的概念和作用；
重、难点：
全面预算的含义、预算体系的内容、编制程序
各种预算的构成内容及编制方法
编制预算的具体方法及特点
全面预算和管理
第一节 全面预算概述
一、全面预算含义
（一）是以货币形式展示未来某一特定期间内，企业全面经营活动的各项目标及其资源配置的定量说明。
（二）企业在一定的时期内（一般为1年）与经营、财务、投资等价值流相关的总体计划，是公司整体战略发展目标与年度计划的细化。
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二、全面预算的分类
按其涉及的预算期长短（适用时间）划分：
通常长期和短期的划分以1年为界限：
长期预算:主要是指适用于一年以上的预算。
短期预算:是指年度预算，或者时间更短的季度或月度预算 。
第一节 全面预算概述
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二、全面预算的分类
2、按其涉及的经济内容（预算的客体）划分：
专门预算，是指反映企业某一方面经济活动的预算。
总预算，指利润表预算和资产负债表预算，它们反映企业的总体状况，是各种专门预算的综合。
3、按其涉及的业务活动领域划分：销售预算、生产预算和财务预算。前两个预算统称业务预算，用于计划企业的基本经济业务。财务预算是关于资金筹措和使用的预算，包括短期的现金收支预算和信贷预算，以及长期的资本支出预算和长期资金筹措预算。
第一节 全面预算概述
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三、全面预算的特征
它预测了企业的盈利潜力；
它用财务指标表达，尽管以货币性表达数据可能被非货币性表达数据所支持（如产量和销量）；
一般其跨度是一年；
它是管理者的责任，管理者同意承担达到预算目标的责任；
预算提案由比预算者权威更高的人修改和审批；
一旦批准，预算只能在特殊情况下改变；
实际的财务业绩要定期与预算作比较，对偏差要作出分析和解释。
第一节 全面预算概述
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预算管理组织
预算编制
预算执行
预算考核
战略规划
修正
规划
沟通
控制
分析
考核
激励
四. 全 面 预 算 管 理 框架
第一节 全面预算概述
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五、全 面 预 算 管 理 的 作 用
规划未来
依据公司战略目标预见未来状况
内部沟通
纵向和横向沟通
控制现在
以预算作为控制经济活动的手段
激励机制
明确目标、参与制定预算、考核标准
考评业绩
以预算为标准考核部门或个人业绩
第一节 全面预算概述
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公司应朝哪个方向走？
我们怎样才可以到达那里？
我们需要在哪些
方面做得成功？
我们用什么样的
指标来评估？
愿景
战略
关键成功因素
关键成功驱动力
财务维
顾客维
流程维
学习
成长维
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六. 预算与战略、经营计划和控制的关系
企
业
方
针
外部环境分析
内部条件分析
公
司
战
略
长期计划
短期目标
全面预算
日常经营
反馈
控制
资本预算
“防止出现上不着天，下不着地的预算管理”。
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