税务基础知识培训课程介绍.ppt

彩电事业本部税务基础知识培训吴晓光 2007-9-10 一、税务制度要素二、我国现行税率分类三、我国主要税种简介培训内容一、税务制度要素 1、纳税人 2、课税对象 3、税目 4、税率 5、纳税环节 6、纳税期限一、税务制度要素 1、纳税人纳税人是纳税义务人的简称,是税法规定的直接负有纳税义务的法人和自然人,法律术语称为课税主体。 2、课税对象又称征税对象,是税法规定的征税的目的物,法律术语称为课税客体。是一个税种区别于另一种税种的主要标志。 3、税目是课税对象的具体项目。一是为了体现公平原则根据不同项目的利润水平和国家经济政策,通过设置不同的税率进行税收调控; 二是为了体现“简便”原则,对性质相同、利润水平相同且国家经济政策调控方向也相同的项目分类,以便按照项目类别设置税率。一、税务制度要素 4、税率税率是应纳税额与课税对象之间的比例,是计算应纳税额的尺度, 体现征税的深度。关系着国家的财政收入的多少和纳税人税收负担的高低,是税收制度的中心环节。 5、纳税环节商品在过程中缴纳税款的环节。任何税种都要确定纳税环节,有的比较明确、固定,有的则需要在许多流转环节中选择确定。 6、纳税期限负有纳税义务的纳税人向国家缴纳税款的最后时间限制。它是税收强制性、固定性在时间上的体现。二、我国现行税率分类 1、比例税率对同一征税对象不论数额大小,都按同一比例征税。 2、定额税率不是按照课税对象规定征收比例,而是按照征税对象的计量单位规定固定税额,又称为固定税额。 3、累进税率按征税对象数额的大小,划分若干等级,每个等级由低到高规定相应的税率。因计算方法和依据的不同,又分以下几种: 全额累进税率、全率累进税率、超额累进税率、超率累进税率。三、我国主要税种简介目前我国现行税种共有 22 个,主要税种有: 1、增值税 2、营业税 3、企业所得税(两税合并后) 4、个人所得税 5、城建税 6、印花税 7、关税三、我国主要税种简介 1、增值税(1)纳税人: 在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人,为增值税的纳税义务人。(2)征收范围: 增值税征收范围包括: 1、货物; 2、应税劳务; 3、进口货物。(3)税率: 分为三档:基本税率 17% 、低税率 13% 和零税率。三、我国主要税种简介 1、增值税(4)计税依据: 纳税人销售货物或提供应税劳务的计税依据为其销售额,进口货物的计税依据为规定的组成计税价格。(5)应纳税额的计算: 一般纳税人的应纳税额=当期销项税额—当期进项税额。小规模纳税人的应纳税额=含锐销售额÷(1+征收率) ×征收率进口货物的应纳税额=(关税完税价格+关税十消费税) ×税率三、我国主要税种简介 2、营业税(1)纳税人: 纳税人在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。(2)计税依据提供应税劳务的营业额,转让无形资产的转让额或者销售不动产的销售额,统称为营业额。它是纳税人向对方收取的全部价款和在价款之外取得的一切费用, 如手续费、服务费、基金等等。(3)营业税的计算应纳税额=营业额×税率