新企业所得税法实施条例解读(ppt 196页).ppt

新企业(qǐyè)所得税法
实施条例解读
第一页，共197页。
企业所得税改革的背景
企业所得税改革的进程及主要争论
企业所得税改革的主要内容
新企业所得税法实施条例(tiáolì)解读
第二页，共197页。
一、企业所得税改革的背景
（一）宏观经济环境(huánjìng)发展的需要
（二）税收制度发展的需要
（三）税收管理现代化的需要
第三页，共197页。
（一）宏观经济环境发展的需要(xūyào)
1．市场经济体制的新发展对企业所得税改革的要求
2．加入WTO的新形势对企业所得税改革的要求
3．利用外资的新阶段对企业所得税改革的要求
第四页，共197页。
1．市场(shìchǎng)经济体制的新发展对企业所得税改革的要求
（1）经济所有制结构的发展变化
最近十年来，我国非国有经济迅速发展，占国民经济的比重不断上升，以公有制为主体、多种所有制经济共同发展的格局越来越明显。
国有企业改革和投融资体制改革的深入，不同性质企业之间相互参股、控股情况十分普遍，企业组织形式向多元混合方向发展，内外资企业实行不同的两套税制，已经难以适应经济的所有制结构现状。
25％的比例认定外资企业也不尽合理，仅强调比例而不强调规模，并不利于充分利用外资。
第五页，共197页。
（2）资源配置机制的发展变化
以市场为基础配置资源的机制得到进一步成熟和发展。
目前，已经有75个国家承认中国完全市场经济国家地位。
减少税制(shuìzhì)对市场机制的扭曲是经济发展新阶段对税制(shuìzhì)改革的必然要求。
突出表现在两个方面：
一是减少税制(shuìzhì)对资源跨所有制有效配置的障碍；
二是减少税制(shuìzhì)对资源跨地区有效配置的障碍。
第六页，共197页。
（3）市场供求关系的发展变化
近年来，我国主要商品供求情况基本处于供过于求的状态。
2003年以来，国民经济运行在某些领域出现资源性产品供不应求的状况，主要是煤、油、电、运等。
宏观调控的市场环境由1994年抑制通货膨胀为主，逐步转移到扩大有效(yǒuxiào)需求，缓解结构性过剩。需要对税制进行结构性调整，更好地适应产业发展的要求，突出产业政策的导向。
第七页，共197页。
2．加入WTO的新形势对企业所得税改革的要求
国民待遇原则、透明度原则、反补贴原则、统一性原则
（1）国民待遇原则对税收的要求
一是对内资企业的优惠，外资企业也应该享受。现行一些仅适用于内资企业而不适用于外资企业的税收政策：如下岗失业人员再就业优惠、国有农口企业的税收优惠政策等。
二是对外资企业的优惠，内资企业也应该平等享受。根据2005年全国企业所得税税源调查资料(zīliào)测算，全均税负14％左右，相差约10％。
第八页，共197页。
（2）透明度原则对税收的要求
突出政策的可预见性
一是税收政策应及时公告周知。
现实问题：发文之日起执行；溯及既往的现象。
二是税收政策应尽可能详尽明确。
现实问题：税收法律级次不高，法律规定笼统；政策性文件(wénjiàn)之间相互冲突的现象（前文与后文，上位法与下位法）；政策内容模糊（“以前规定与本通知不符的按本通知规定执行”）。
第九页，共197页。
（3）反补贴原则对税收的要求
禁止性补贴：出口补贴和进口替代
现实问题：
外商投资产品出口企业减半征收企业所得税和再投资退税(tuì shuì)，涉嫌出口补贴；
企业购买国产设备投资抵免，涉嫌进口替代。
第十页，共197页。