企业所得税税前扣除明细表.xlsx

费用类别扣除标准/ 限额比例说明事项( 限额比例的计算基数,其他说明事项) 以前年度实际发生的、应扣而未扣或者少扣的支出专项申报及说明后,准予追补至该项目发生年度计算扣除,但期限不得超过 5年。当年度实际发生的相关成本、费用未能及时取得该成本、费用的有效凭证的,预缴季度所得税时, 可暂按账面发生金额进行核算; 在汇算清缴时,应补充提供该成本、费用的有效凭证。职工工资据实任职或受雇,合理加计 100% 扣除支付残疾人员的工资职工福利费 工资薪金总额职工教育经费 工资薪金总额;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除 经认定的技术先进型服务企业全额扣除软件生产企业的职工培训费用职工工会经费 工资薪金总额;凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》和税务机关代收工会经费凭据扣除雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用据实扣除应区分为工资薪金支出和职工福利费支出,属于工资薪金支出的,准予计入企业工资薪金总额的基数,作为计算其他各项相关费用扣除的依据。业务招待费( 60% , 5‰) 发生额的 60% ,最高不超过销售或营业收入的 5‰;股权投资业务企业分回的股息、红利及股权转让收入可作为收入计算基数广告费和业务宣传费 当年销售(营业)收入,超过部分向以后结转 当年销售(营业)收入;化妆品制作、医药制造、饮料制造(不含酒类制造)。企业签订分摊协议一方发生的不超过当年销售(营业)收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除,也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集不得扣除烟草企业的烟草广告费捐赠支出 年度利润(会计利润)总额;公益性捐赠;有捐赠票据,名单内所属年度内可扣,会计利润≤ 0不能算限额利息支出( 向企业借款) 据实(非关联企业向金融企业借款) 非金融向金融借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支同期同类范围内可扣(非关联企业间借款) 非金融向非金融,不超过同期同类计算数额,并提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”权益性投资 5倍或 2倍内可扣(关联企业借款) 金融企业债权性投资不超过权益性投资的 5倍内,其他业 2倍内据实扣(关联企业付给境内关联方的利息) 提供资料证明交易符合独立交易原则或企业实际税负不高于境内关联方利息支出( 向自然人借款) 同期同类范围内可扣(无关联关系) 同期同类可扣并签订借款合同权益性投资 5倍或 2倍内可扣(有关联关系自然人) 据实扣(有关联关系自然人) 能证明关联交易符合独立交易原则利息支出( 规定期限内未缴足应缴资本额的) 部分不得扣除不得扣除的借款利息=该期间借款利息额×该期间未缴足注册资本额÷该期间借款额非银行企业内营业机构间支付利息不得扣除住房公积金据实规定范围内罚款、罚金和被没收财物损失不得扣除税收滞纳金不得扣除赞助支出不得扣除各类基本社会保障性缴款据实规定范围内(“五费一金”:基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金) 补充养老保险 工资总额补充医疗保险 工资总额与取得收入无关支出不得扣除不征税收入用于支出所形成费用不得扣除包括不征税收入用于支出所形成的财产,不得计算对应的折旧、摊销扣除环境保护专项资金据实按规提取,改变用途的不得扣除财产保险据实特殊工种职工的人身安全险可以扣除其他商业保险不得扣除国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的除外租入固定资产的租赁费按租赁期均匀扣除经营租赁租入分期扣除融资租入构成融资租入固定资产价值的部分可提折旧劳动保护支出据实合理企业间支付的管理费( 如上缴总机构管理费) 不得扣除企业内营业机构间支付的租金不得扣除企业内营业机构间支付的特许权使用费不得扣除向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益不得扣除所得税税款不得扣除未经核定准备金不得扣除固定资产折旧规定范围内可扣不超过最低折旧年限生产性生物资产折旧规定范围内可扣林木类 10 年,畜类 3年无形资产摊销不低于 10 年分摊一般无形资产法律或合同约定年限分摊投资或受让的无形资产不可扣除自创商誉;外购商誉的支出,在企业整体转让或清算时扣除不可扣除与经营活动无关的无形资产长期待摊费用限额内可扣 1、已足额提取折旧的房屋建筑物改建支出,按预计尚可使用年限分摊长期待摊费用限额内可扣 2、租入房屋建筑物的改建支出,按合同约定的剩余租赁期分摊 3、固定资产大修理支出,按固定资产尚可使用年限分摊 4、其他长期待摊费用,摊销年限不低于 3年资产损失实际资产损失清单申报和专项申报两种申报形式申报扣除开办费可以扣除开始经营当年一次性扣除或作为长期待摊费用摊销筹建期间, 发生的与筹办